坏账损失的核算方法---备抵法

估计坏账损失的方法：

采用应收款项余额百分比法(组合测试)

根据会计期末应收款项的余额和估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账准备。

坏账准备的年末余额=应收账款年末余额×坏账率(比例金额)

当期应提坏账准备=当期按比例计算的金额—坏账准备已有贷方余额

具体如下：

(1)第一次计提，金额为应收款项余额×坏账率

借：资产减值损失

贷：坏账准备

(2)发生坏账

借：坏账准备

贷：应收账款

(3)已核销的坏账重新收回

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

或直接做以下分录：

借：银行存款

贷：坏账准备

(4)期末调整(年末)

A、当坏账准备账户为借方余额，补提

借：资产减值损失

贷：坏账准备

B、当坏账准备账户为贷方余额，而且小于比例金额，则按两者之差补提。

C、当坏账准备账户为贷方余额，而且大于比例金额，则按两者之差冲销

借：坏账准备

贷：资产减值损失

[例]A公司从第一年年末应收账款余额为3000000元，该公司坏账准备的提取比例为5%。则计提的坏账准备为：

坏账准备提取额=3000000×5%=15000(元)

借：资产减值损失15000

贷：坏账准备15000

第二年5月，公司发现有4000元的应收账款无法收回，确认为坏账。

借：坏账准备4000

贷：应收账款4000

年末，该公司应收账款余额为3600000元。按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额(即坏账准备的余额)为：

3600000×5%=18000(元)

年末计提坏账准备前，坏账准备科目的贷方余额为：

15000-4000=11000(元)

本年度应补提的坏账准备金额为：7000元

借：资产减值损失7000

贷：坏账准备7000

第三年8月2日，按银行通知，公司上年度已冲销的4000元坏账又收回，款项已存入银行。有关账务处理如下：

借：银行存款4000

贷：坏账准备4000

年末，公司应收账款余额为2000000元。本年末坏账准备余额应为：

2000000×5%=10000(元)

本年度应冲销多提的坏账准备金额为：

11000+4000-10000=5000(元)

借：坏账准备5000

贷：资产减值损失5000