自产货物用于设备维护“视同销售”吗？-法师兄

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第50号)规定： “第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： (一)将货物交付其他单位或者个人代销; (二)销售代销货物; (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外; (四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目; (五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; (六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户; (七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者; (八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。第五条……。本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。第二十三条条例第十条第(一)项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。” 根据上述规定，企业将自产保温材料用于高温炉设备维护，不属于上述规定的“视同销售”行为。

答

购进货物用于公益性捐赠，也要视同销售。单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，...

答

是的。外购货物换取生产资料，属于典型的视同销售行为。...

企业发生非货币性资产交换，应当视同销售货物。根据《企业会计准则第7号——非货币资产交换》（2006）的有关规定：未同时满足下列规定条件的非货币性资产交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。（一）该项交换具有商业实质；（二）换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。非货币性资产交换具有商业实质，是换入资产能够采用公允价值计量的重要条件之一，也是非货币性资产交换准则引入的重要概念。在确定资产交换是否具有商业实质时，企业应当重点考虑由于发生了该项资产交换预期使企业未来现金流量发生变动的程度，通过比较换出资产和换入资产预计产生的未采现金流量或其现值，确定非货币性资产交换是否具有商业实质。只有当换出资产和换入资产预计未来现金流量或其现值两者之间的差额较大时，才能表明交易的发生使企业经济状况发生了明显改变，非货币性资产交换因而具有商业实质。新准则对于非货币性资产交换同时满足两个条件时，以公允价值计量且确认损益。一是该项交换具有商业实质;二是换入资产或换出资产的公允价值能够可靠的计量。不符合条件的，以换出资产的账面价值计量且不确认损益。

无论是否进口货物，都按购进货物对待。是否视同销售取决于自用用在什么项目上。如果是作为投资，直接分配给股东，无偿赠送，就是视同销售。

若向行政管理人员发放自产产品不作为视同销售处理（年度所得税汇算清缴时需做调整）期间费用=现金折扣300*（1-10%）*0.01+福利费（15+20*0.17）+销售费用10=31.1（若现金折扣考虑增值税则应为31.559税收滞纳金计入营业外支出，不属于期间费用范畴）营业利润=300*（1-10%）*5%+（20-16）+[150*60/（60+40）-60]-31.1=62.9利润总额=62.9+50-5=107.9若向行政管理人员发放自产产品做视同销售处理则应确认福利费=20+20*0.17=23.4此时期间费用=31.1+23.4-（15+20*0.17）=36.1营业利润=300*（1-10%）*5%+（20-16）+（20-15）+[150*60/（60+40）-60]-36.1=62.9答案A正确