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《中华人民共和国房地产税暂行条例》第三条,房地产税按房地产原值一次减去10%到30%后的馀额计算缴纳。具体减除幅度,由省,自治区,直辖市人民政府规定。没有房地产原值作为依据的,房地产所在地税务机关参考同类房地产的核定。房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。第四条,房地产税税率按房地产馀额计算缴纳的,税率的1、2%按房地产租金收入计算缴纳的,税率为12%。根据上述规定,只有由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免纳房产税,事业单位的空余房子出租,按规定需要缴纳房产税,以租金收入的12%计算缴纳。
个人出租房缴纳营业税有两种:一种是出租住房营业税:3%税率的基础上减半计算缴纳;一种是出租非住房营业税:以租金收入的5%计算缴纳。 个人出租住房应缴纳税款: 根据财税〔2008〕24号文件: 1、房产税:以租金收入4%计算缴纳。 2、营业税:3%税率的基础上减半计算缴纳。 3、城市维护建设税及教育费附加:以营业税税额的10%计算缴纳。 4、个人所得税:对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。 5、免征城镇土地使用税 6、免征印花税 个人出租非住房(商铺、写字间等)应缴纳以下税款: 1、房产税:以租金收入12%计算缴纳。 2、营业税:以租金收入的5%计算缴纳。 3、城市维护建设税及教育费附加:以营业税税额的10%计算缴纳。 4、个人所得税:按财产财租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额,税率是20%。 5、印花税:按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元,按1元贴花。
一、房屋租赁税是指根据中国财政部.国家税务总局财税200824日《关于廉租房经济适用房和房屋租赁相关税收政策的通知》规定,对个人出租房屋,不分用途,按3%税率减半征收营业税,按4%税率征收房产税。二.支付增值税。1、纳税规定:个人租赁住宅,按5%征收率减去1、5%计算应纳税额,向房地产所在地主管地税机关申报纳税。应纳税金=含税销售额÷(15%)×1、5%2、税收优惠:其他个人以一次征收租金的形式租赁房地产,所得租金收入可在租金对应的租赁期间平均分配,分配后月租金收入不超过3万元的,中小企业可以享受增值税优惠政策。三.城市维护建设税缴纳1、纳税规定:以增值税税额为计税依据,按适用税率缴纳城市建设维护税。纳税人所在地在市区的,税率为7%;所在地在县城.镇(县.市属镇的),税率为5%;所在地不在市区。县城或镇(县.市属镇)的税率为1%。2、税收优惠:其他个人免征增值税的,同时免征城市维护建设税。4、教育费追加1、纳税规定:以增值税额为纳税依据,按适用税率的3%支付教育费追加。2、税收优惠:根据有关规定,每月销售额或销售额不超过10万元(每季度纳税的每季度销售额或销售额不超过30万元)的缴纳义务人。增加免除教育费。增加地方教育。五.印花税1、纳税规定:财产租赁,按租赁金额1‰贴花,税额不足1元,按1元贴花。2、税收优惠:对个人出租.承租住房签订的租赁合同,免征印花税。六.个人所得税1、纳税规定:月租金收入在4000元以下的,应按月租金收入扣除800元费用后的应税所得额计算缴纳个人所得税;月收入在4000以上的,应按月租金收入扣除20%以后的应纳税所得额计算缴纳个人所得税,计税税率均为20%。2、税收优惠:对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。七.城镇土地使用税1、纳税规定:城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额。大.中.小城市和县.建设镇.工矿区分别规定每平方米城市土地使用税年应纳税额。2、税收优惠:个人租赁住宅,不区别用途,免除城镇土地使用税。
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