哪些是土地出让金返还，土地出让金返还如何入账？-法师兄

哪些是土地出让金返还，土地出让金返还如何入账？

2022-08-06

公司取得一项土地使用权用于修建厂房，在交付土地出让金后政府又给予了一部份土地补偿款。取得的“土地补偿款”正确的叫法应当是“土地出让金返还”，属于政府补助收入。政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投人的资本。主要有以下形式： (1)财政拨款; (2)财政贴息; (3)税费返还(但不含增值税出口退税); (4)无偿划拨非货币性资产，如行政划拨土地使用权、天然起源的天然林等。根据《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号)的规定，企业取得的除国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金外都应纳税。之所以这样规定，其原因有三： (1)是企业从政府取得的补贴收入导致经济利益的流入和企业净资产增加，符合收入总额的立法精神。 (2)是为了规范财政补贴和加强减免税的管理。自1994年分税制财政体制改革以来，中央集中管理税权，各地不得自行或擅自减免税，个别地区为了促进地方经济发展采取各种“财政补贴”形式变相减免税，造成对中央税权的侵蚀。对企业从政府取得的财政补贴征税，有利于加强对财政补贴收入和减免税的管理。 (3)是为了尽量减少税法与财务会计制度的差异。会计准则中把政府补助计入了“营业外收入”，税法也没有必要在此问题上保持差异，这有利于降低纳税遵从成本和征收管理成本。我们国家对于土地都非常的重视，所以出台了很多的土地保护政策，土地出让金就是为让土地用于各种有用的用途。另一方面为了促进国内的工业等发展，对于企业也有很多援助补偿，土地出让返还金就是一个很明显的例子。

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问土地出让金如何返还

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问土地出让金是怎么回事土地出让金如何返还

答

土地出让金有以下返还方式：第一、政府主导拆迁，土地出让金返还用于建设购买安置回迁房.第二、政府主导拆迁，土地出让金返还用于拆迁(代理拆迁、拆...

在政府主导拆迁中，由政府出资购买回迁房，用于安置动迁户。对房地产开发企业税，属于销售回迁房行为。鉴于拆迁房屋行为的特殊性，在返还款营业税的计税依据上，应区分以下三种情形： 1、返还款相当于回迁房营业税组成计税价格确认收入部分。 2、返还款人于回迁房组成计税价格确认收入的部分。 3、返还款小于回迁房组成计税价格确认收入的部分。二、企业所得税由政府部门将土地出让金部分返还予开发企业，该款项是开发企业销售回迁房取得的收入，应当并入所得计征企业所得税。关于房地产开发企业取得的土地出让金返还款是否属于不征税收入问题：财税70号关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知对此进行明确“企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。房地产开发企业收到的土地款返还实为一种补贴收入，按照上述政策规定不属于不征税的财政性资金，应当作为收入计算缴纳企业所得税。三、土地增值税返还款相当于回迁房土地增值税确认收入的部分。房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认： 1、按企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定 2、由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。