小规模企业进项税额怎么做账

2023-05-04 20人已浏览

王焕坤律师专职律师

广东天穗律师事务所

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专业分析

小规模企业进项税额做账具体如下： 1、小规模纳税人销售货物或提供应税劳务时，只能开具普通发票，普通发票不注明销项税额和进项税额，因而小规模纳税人可以采用简易的核算方法； 2、按实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款----应交增值税”科目； 3、按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”，“商品销售收入”，“其他业务收入”等科目； 4、购入货物或接受应税劳务，不论是否取得增值税专用发票，均应将所支付的进项税额直接计入有关货物及劳务成本。小规模企业进项税额做账注意事项具体如下： 1、抵扣进项税额的原始凭证是否真实、合法、合理，是否符合相应的使用范围，专用发票的开具是否符合要求，票面的逻辑关系是否正确； 2、有无将外购固定资产以低值易耗品、修理利用备件的名义入账，巧立名目，多抵扣进项税额，有无将外购固定资产支付的运费申报抵扣进项税额； 3、有无将外购货物改变用途后（如用于非应税项目、集体福利个人消费等）仍然申报抵扣进项税额； 4、有无发生非正常损失的外购货物、在产品、产成品以正常损失报批，不结转进项税额处； 5、企业兼营非应税劳务，分别申报缴纳增值税、营业税的，有无按外购货物全额申报抵扣进项税额；外商投资企业兼营出口与内销，有无按购买国内原材料的全额申报抵扣进项税额有无发生进货退出或折让并收回价款和增值税款时，不相应减少当期进项税额，造成进项税额虚增。 7、有无将从购买方取得的平销返利转作账外小金库，不冲减进项税额；或将取得的实物返利以接受捐赠的名义入账，不冲减进项税额；有无将从购买方取得的平销返利不冲减进项税额而错转销项税额。综上所述，进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

法律依据

《中华人民共和国会计法》第九条各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。第二十五条公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。

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