买一赠一的赠品需要交增值税吗

2023-05-27 6人已浏览

吴莉律师专职律师

广东天穗律师事务所

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专业分析

买一赠一的赠品需要交增值税。企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将度总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。具体增值税处理方法：商品和赠品回开在同一张发票上，赠品不视同捐赠不缴纳增值税。此时按照100计算。只开具商品发票，赠品没有一起开具，赠品要视同捐赠要缴纳增值税。此时按照110计算。增值税是流转税和间接税，增值税功能的实现依赖商品流通过程中的抵扣链传导。所得税是浮盈税和直接税，是基于纳税主体的会计核算利润通过税会差异的调整进行税源管理。因此，如果在企业所得税上发现不合商业常理的“买一赠一”行为，可以通过纳税调整机制进行事后管理。但是，如果在商品流转的某个环节，非正常阻断链条，将造成增值税抵扣链条的永久性断裂。因此，不能以所得税法上的“买一赠一”税务处理规则准用于或参考适用于增值税法上的“买一赠一”。增值税的特征为： 1、以增值额为课税对象。从征税对象看，无论各国的法定增值额有多大差别，增值税都是以增值额而不是以销售全额为课税对象； 2、实行普遍征税。无论是从横向看还是从纵向看，都有着广阔的税基。从生产经营的横向关系看，无论工业、商业或者劳务服务活动，只要有增值收入就要纳税；从生产经营的纵向关系看，每一货物无论经过多少生产经营环节，都要按各道环节上发生的增值额逐次征税； 3、实行多环节征税。从纳税环节看，增值税实行多环节征税，即在生产、批发、零售、劳务提供和进口等各个经营环节分别课税，而不是只在某一环节征税。综上所述，增值税是一种流转税，增值税销项税额与进项税额的差额就是应纳增值税额。增值税是价外税，在会计核算中，销项税额与进项税额与成本费用无关，提取销项税和进项税额抵扣都在“应交税费—应交增值税”科目核算，与财务费用无关，也不反映到利润表里。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第三条纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

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