营改增到底应该如何减税的

2024-06-02 14人已浏览

丰培铭律师专职律师

天津东方律师事务所

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专业分析

先说营业税原来企业缴纳营业税，按营业额乘税率计算纳税，假定原来营业税税率也和今天一样是3％。例如营业额100元×税率3％＝应纳税款3元。假定企业纯利率为20％，营业额100元，纯利润就是20元。按纯利计算税率就是3÷20＝15％。再说增值税增值税有两种纳税人，税率不一样。增值税条例把纳税人划分为一般纳税人（年销售额百万元以上企业）和小规模纳税人（年销售额百万元以下企业和个体工商户及个人）；一般纳税人使用增值税专用发票，实行抵扣方式纳税；小规模纳税人使用普通发票，不得使用增值税专用发票，不得抵扣税款。（1）小规模纳税人。小规模纳税人现税率为3％，计算公式为：销售额＝含税销售额÷（1＋税率）。例如：销售配件100元，不含税销售额为：100÷（1＋3％）＝100÷ 1．03＝9 7．09应纳增值税为：9 7．09×3％＝ 2．91元（其实小规模纳税人仍然实行的是营业税，销售额×税率）纳税率为： 2．91÷9 7．09＝3％小规模纳税人实行增值税和营业税税率相同，没有减税。（2）一般纳税人。一般纳税人规定增值税率为17％，是增值税率17％，不是销售额17％。计算方式如下：一般纳税人使用增值税专用发票，依票计税。例如销售货物100元：销售货物开具增值税专用发票，在增值税发票票面注明不含税销售额为：100÷（1＋17％）＝8 5．4 7，内含增值税8 5．47×17％＝ 14．53元假定企业在购买原料时付款为80元，取得进项增值税专用发票，增值税发票注明不含税销售额为：80÷（1＋17％）＝6 8．38元，内含增值税6 8．38×17％＝1 1．62元。企业申报纳税实行抵扣方式计算纳税，1 1．62元就是抵扣依据，应纳增值税额计算为： 14．53－1 1．62＝ 2．91元。如果是一般纳税人对一般纳税人企业，实行自然抵扣，销售100元配件，交纳增值税 2．91元。按销售额计算应纳增值税率是： 2．91÷（100÷ 1．17）＝ 2．91÷8 5．47＝ 3．4％一般纳税人相比较营业税3％增加了税率0．4％。如果一般纳税人购买小规模纳税人货物实行抵扣应纳税： 14．53－ 2．91＝1 1．62元，比一般纳税人对一般纳税人增加税收负担1 1．62－ 2．91＝ 8．71元增加销售额税率 8．71÷8 5．47＝10％增加了税收负担10％，没有减税。

法律依据

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