进项税额转出怎么计算

2023-05-25 8人已浏览

覃永雄律师专职律师

广东深桂律师事务所

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专业分析

进项税额转出计算如下： 1、含税支付额还原法计算公式：应转出的进项税额＝应转出进项税的货物成本除以1－进项税额扣除率乘以进项税额扣除率此方法主要用于特定外购货物，即购入时未取得增值税专用发票，但可以依据支付价格计算抵扣进项税额的外购货物，如从农业生产者手中或从小规模纳税人手中购入的免税农产品；从专门从事废旧物资经营单位购入的废旧物资，以及企业销售商品、外购货物所支付的运费等。 2、含税收入还原法计算公式为：应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金除以1＋所购货物适用的增值税税率乘以所购货物适用的增值税税率，此方法适用于纳税人外购货物时从销货方取得的各种形式返还资金的进项税转出的计算。 3、移用成本比例法：应转出的进项税额＝某批外购货物总的进项税额乘以货物改变用途的移用成本除以该批货物的总成本 4、收入比例法计算公式：不得抵扣的进项税额＝本期全部进项税额乘以免税或非应税项目的销售额除以全部销售额小规模纳税人购进农产品可以抵扣吗：小规模纳税人无论是购进农产品还是其他产品，均不可以抵扣的，这就是作为小规模纳税人的弊端，但小规模纳税人缴纳税款的税负较低，这就是优点。综上所述，所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。进项税转出，是指企业购进的货物发生非正常损失，非经营性损失，以及将购进货物改变用途，如用于非应税项目、集体福利或个人消费等，其抵扣的进项税额应通过“应交税费-应交增值税进项税额转出科目转入有关科目，不予以抵扣。进项税转出计算时，有些进项税额转出可以根据相应的扣除率直接计算确定，有些则需要根据原有抵税目及抵扣方式具体情况通过某些特定方法计算确定。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务以下简称购进货物或者应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：一、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。二、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。三、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价乘以扣除率四、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额乘以扣除率准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

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