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劳务分包差额征收会计处理的规定有什么?

2024-06-17 10人已浏览
  • 章法律师

    章法律师律所主任

    广东律参律师事务所

    擅长:民事诉讼、房产纠纷

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专业分析
“营改增”后总分包业务处理会计分录一、项目总包方账务处理 1、业主计量 简易征收: 借:应收账款-工程款-业主单位 长期应收款-质保金 贷:工程结算-业主单位 其他应付款-待结转增值税-简易征收一般计税: 借:应收账款-工程款-业主单位 长期应收款-质保金 贷:工程结算-业主单位 其他应付款-待结转增值税-一般计税2、计提增值税 简易征收: 借:其他应付款-待结转增值税-简易征收贷:应交税费-应交增值税-简易征收 一般计税: 借:其他应付款-待结转增值税-一般计税贷:应交税费-应交增值税-销项税额 3、对项目分包方计量 简易征收: 借:工程施工-合同成本-分包费用 应交税费-应交增值税-简易征收 贷:应付账款-建造/劳务合同工程款 长期应付款-质保金 一般计税: 借:工程施工-合同成本-分包费用 应交税费-应交增值税-进项税额 贷:应付账款-建造/劳务合同工程款 长期应付款-质保金 4、暂估分包方收入与实际结算金额形成的差额(每月暂估,次月冲回) 借:工程施工-合同成本-分包费用 贷:应付账款-建造/劳务合同工程款-暂估 5、确认收入、成本、毛利 借:主营业务成本 工程施工-合同毛利 贷:主营业务收入 6、预缴税额(根据扣除分包后的差额计算) 借:应交税费-应交增值税-预征税款 贷:银行存款 7、项目总包方根据预缴税额计提税金及附加 借:主营业务税金及附加 贷:应交税费-城建税 贷:应交税费-教育费附加 贷:应交税费-水利基金 8、收到业主支付工程款(依据分包方移交过来的银行账户核算) 借:银行存款 贷:应收账款-工程款-业主单位 9、支付分包方工程款 借:应付账款-建造/劳务合同工程款-项目分部 贷:银行存款 10、折现(长期应收-业主) 借:财务费用-折现 贷:长期应收款-折现 11、折现(长期应付款-分部) 借:财务费用-折现(红字) 贷:长期应付款-折现(红字) 二、项目分包方账务处理 1、项目总包方计量 简易征收: 借:应收账款-项目总包方 长期应收款-质保金-项目总包方 贷:工程结算-项目总包方 其他应付款-待结转增值税-简易征收一般计税: 借:应收账款-项目总包方 长期应收款-质保金-项目总包方贷:工程结算-项目总包方 其他应付款-待结转增值税-一般计税2、计提增值税 简易征收: 借:其他应付款-待结转增值税-简易征收贷:应交税费-应交增值税-简易征收一般计税: 借:其他应付款-待结转增值税-一般计税贷:应交税费-应交增值税-销项税额3、发生成本时 借:工程施工-合同成本 贷:银行存款 或贷:应付账款 4、确认收入、成本、毛利 借:主营业务成本-分包成本 工程施工-合同毛利-分包毛利贷:主营业务收入-分包收入 5、预缴税额 简易征收: 借:应交税费-应交增值税-预征税款贷:银行存款 一般计税: 借:应交税费-应交增值税-预征税款贷:银行存款 6、项目分部根据预缴税额计提税金及附加借:主营业务税金及附加 贷:应交税费-城建税 贷:应交税费-教育费附加 贷:应交税费-水利基金 7、收到总包方支付工程款 借:银行存款 贷:应收账款-工程款-项目总包方8、折现(长期应收-总包方) 借:财务费用-折现 贷:长期应收款-折现
法律依据
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