差额征税如何进行会计处理？-法师兄

一、一般纳税人差额征税的会计处理是： 1、根据财会[2012]13号文件的规定：企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目； 2、按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 3、对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。二、举例：甲运输。是增值税一般纳税人，2016年9月取得全部收入200万元，其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得支票12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额，期初无留抵税额（单位：万元）。分析：由于客运收入属于交通运输业，属于营业税改征增值税的应税服务，适用的增值税率为11%，销售货物属于增值税应税货物，税率为17%.因此，甲运输。销售额为（185+3-50）÷（1+11%）+12÷（1+17%）=104.85（万元）。甲运输。应交增值税额为（185+3-50）÷（1+11%）×11%+12÷（1+17%）×17%=15.42（万元）。

答

一般纳税人提供建筑服务,其计税方法既可能适用一般计税,也可能适用简易计税,但只有简易计税方法才是真正的「差额计税」,以「总分包差」作为销售额...

答

一、营改增后差额征收简易税额的计算方法见以下：1、纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为...

进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算:进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率/(1+税率)进项税额是已经支付的钱，在编制会计账户的时候记在借方。进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。所说购进货物或应税劳务包括外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。

差额征税率根据增值税率计算：2019年4月的新税改政策为：1、销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、房地产租赁服务、房地产销售、土地使用权转让、农产品销售或进口中列出的货物税率为9％2、加工维修服务，形式动产租赁服务和进口税率为13％3、销售无形资产（土地使用权除外）为6％，出口货物税率为04、其馀：货物为13％，服务为6％。

劳务派遣差额征税的，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。开具发票有两种方法。一、向用工单位收取的全部价款和价外费用开在同一张发票上。二、分开开具发票。差额部分，单独开具增值税发票，税率栏填写“5%”，税额栏为应纳税额；向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，单独开具增值税普通发票，开具时选择“不征税”，税率栏打印三个星号，税额栏为0。