我国现行的关于注册会计师法律责任的法律规范尚不健全,在《注册会计师法》和相关法律条例对注册会计师审计独立性的规定不够详尽,造成注册会计师在审计过程中出现无法可依的现象,而且在实际执法过程中对违规行为的处罚力度明显偏轻。如在已查明的诸如琼民源、郑百文、红光实业、银广厦、麦科特等十大上市公司管理舞弊案中,只有审计银广厦的会计事务所——中天勤受到最严重的处罚,对涉及其他上市公司舞弊的注册会计师的处罚力度均不够。因此审计整体风险水平较低,在经济利益诱导下,注册会计师最终会选择与企业“合谋”,丧失审计独立性。
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法的强制力表现在以国家的名义并由专门国家机关所实施。法律的国家强制力表现在为: 1、国家对违法行为的制裁; 2、国家对合法行为的保护。
一、制度传达不及时、不到位,造成“无章可循”。再完善的制度如果不能及时有效地传达到位,也难以得到执行并发挥其作用,如果未能及时有效地传达有关制度,就会造成“无章可循”的情况,主要原因是没有组织对制度进行认真学习,对制度理解、把握不够,会出现理解的偏差和行动上的懈怠,导致积极性不高、落实效果不好。 二、执行意识差,执行文化缺失,造成“有章不循”。在执行过程中总是患得患失、缺乏全局观,习惯于我行我素、上有政策、下有对策,导致执行力差,使制度流于形式、成为摆设。这就是公司制度执行存在的问题及对策。
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