（1）本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。

（2）本科目可按交易性金融资产、投资性房地产等进行明细核算。

（3）公允价值变动损益的主要账务处理。

①资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记交易性金融资产——公允价值变动科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

②企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按该金融资产的账面余额，贷记交易性金融资产科目，按其差额，借记或贷记投资收益科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记投资收益科目。

③采用公允价值模式计量的投资性房地产等形成的公允价值变动，按照投资性房地产等科目的相关规定进行处理。

（4）期末，应将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。