补税是纳税人的义务。如果纳税人年度预缴税额低于应纳税额的，且不符合国务院规定豁免汇算义务情形的(综合所得年度不超过12万元或者补税金额不超过400元的)，均应当办理年度汇算补税。

常见情形有：

1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000元/月);

2.除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率;

3.预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加;

4.纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。

一、新个税起征点的介绍

工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税；个税起征点由每月3500元提高至每月5000元(每年6万元)；首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。

税率表如下：

税率表1（综合所得适用）

级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣税率速算扣除数

1不超过36000元的部分3%0

2超过36000元至144000元部分10%2520

3超过144000元至300000元部分20%16920

4超过300000元至420000元部分25%31920

5超过420000元至660000元部分30%52920

6超过620000元至960000元部分35%85920

7超过960000元部分45%181920

税率表2（个体工商户、企事业单位适用）

级数全年应纳税所得额税率速算扣除数

1不超过30000元的部分5%0

2超过30000元至9000元的部分10%1500

3超过9000元至300000元的部分20%10500

4超过300000元至500000元的部分25%25500

5超过500000元的部分30%50500

税率表3（劳动报酬所得）

级数预扣预缴应纳税所得额预扣税率速算扣除数

1不超过20000元的部分20%0

2超过20000元至50000元的部分30%2000

3超过50000元的部分40%7000

二、什么人可以退个人所得税

1、上一年度综合所得年收入不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；2、上一年度符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的；3、因上一年度终就业、退职或者部分月份没有收入等原因，导致前后税收优惠政策不一样；4、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需通过年度汇算半个各种税前扣除的；5、上一年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费使用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率的；6、预缴税款时，为享受或者未组合享受综合所得税收优惠的；7、有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除等情形哪些人不需要个税办理年度汇算。