一、劳务公司差额纳税条件
判别某企业的劳务行为是否可以差额纳税,如以下条件同时满足,则按财税(2003)16号规定的差额纳税,否则,就分包全额缴纳相应税金:
一、经营范围具备劳务服务;二、签订的协议或合同为服务合同;三、不参与工程施工.
那么,劳务企业适用何种税率呢?根据国税函[2006]493号的规定,施工企业进行纯劳务分包作业的税收政策适用问题,对其取得的收入应按"建筑业"征收营业税及附加.这里明确的是"施工企业且是劳务分包",意须具备建筑企业资质的劳务企业的分包工程施工才能适用建筑业3%的税率,其他的则应按服务业5%的税率.
根据建筑劳务公司的特点,国家对建筑行业的劳务分包做了特别规定.在建设部《关于建立和完善劳务分包制度和发展建筑劳务企业的意见》中,以法律法规的形式硬性要求建筑企业必须建立和完善劳务分包制度,使用有劳务分包或施工总承包资质的劳务企业提供劳务.建筑劳务企业不同于一般的劳务企业,它必须取得建筑企业资质证书、安全生产许可证等特种行业的相关资质,才能从事建筑劳务的分包.建筑劳务企业也不同于施工企业,虽然具有建筑企业的资质证书,却只能从建筑施工企业那里进行劳务分包作业,不能像施工企业一样进行建筑工程的承包作业.根据《建筑法》及建设部的相关规定,对拥有砌筑、抹灰、钢筋工、木工等相关专业资质的建筑劳务企业,可以根据各地的实际情况,在核定其工程范围时,允许承担一定规模以下的乡、镇村民用住宅、农房的建筑施工。
二、劳务费的差额征税的税额是怎么算
纳税人在适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
小规模纳税人跨县(市)在以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。
三、差额征税的两种方式
1、营业税差额征税是指纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时,以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。
2、增值税差额征税指纳税人采用购进扣税法计算应纳增值税。即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额,正数交税,零或负数不交税。
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