国家设立税收制度的目的是要获得税收收入，从而满足国家机器的运转。而对于企业来说，其所缴纳的税款则构成了生产经营活动的一项成本。企业经营的目的是要实现企业利润最大化，这就决定了它必然会想方设法地减少成本，以获得较高的利润。因此，企业总是千方百计地通过一定的手段获得税收上的好处。这样，纳税人与国家之间就存在着一种博弈关系。那么企业究竟怎样才能更好地进行纳税筹划呢?我们认为，合作是其中很好的一条路。

合作是纳税筹划活动中很重要的一个概念，它包括企业与企业之间的合作，企业与税务机关之间的合作，企业与客户之间的合作。这种合作并不是双方合谋、偷税骗税、对抗国家，而是一种正当的行为。

一、企业与企业之间的合作

我们经常看到转让定价这个词，它指的是公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易定价。这种价格，有可能高于市场价格，也有可能低于市场价格。通过转让定价，实现利润的转移，将高税地区和国家的利润转移到低税地区和国家，可使集团总体的税负减轻。正因为如此，国际避税的应对措施中就有转让定价法规，专门针对转让定价。其实，这种现象引伸出来，只要两个企业之间有购销关系，就可以进行合作，共同减少税收，然后双方平分合作带来的好处。市场价格是不断波动的，而且有高也有低。因此，稍高于市场价或稍低于市场价是没有什么问题的，关键在于双方合作的诚意。如果我们把这种现象一般化，则可得出，只要两个企业之间有交易，就可以进行合作。其主要形式如下：①利用商品交易的筹划。通常可以采取3种形式：一是由一方完全掌握产品销售权，对另一方的产品实行包销；二是按一定比例包销部分产品；三是实行委托代理销售，这3种形式都存在不同程度的纳税筹划的机会。②利用原材料及零部件的筹划。③利用机械设备的筹划。④利用提供劳务的筹划。⑤利用无形资产的筹划。⑥利用租赁业务的筹划。⑦利用贷款业务的筹划。⑧利用管理费用的筹划。关于转让定价，后面有专题进行研究，这里仅简单说明。

二、企业与客户之间的合作

企业与客户之间的合作也是一种相当重要的合作，这种合作其实也可以归入到企业与企业之间的合作中去，但由于客户中有很大一部分属于自然人，因此在这里单列出来。按照一般的经营常识，商品最终是要销售给客户的，因此企业与客户的合作就具有一定的现实意义。比如在装修企业中，到底由谁来提供装修材料，这是可以与客户进行商量的。企业经营的最重要的原则之一就是顾客至上，只有满足客户要求的商品和服务才能够获得满意的收益。还有在住房的出租中，出租者与租赁者也是可以进行合作的。双方的有效合作可以大大减少应缴税款的数目。

三、企业与税务机关的合作

这种说法乍一看来让人觉得好笑，因为税务机关是代表国家专门征收税款的机关，税款征得越多，对税务机关来说越好，怎么可能会与企业进行合作呢?其实，企业与税务机关之间不仅存在着一定的合作，而且这种合作还具有一定的筹划空间，这就为企业进行纳税筹划创造了条件。我们都知道，税务机关征税本身是要成本的，而企业的生产经营活动错综复杂，税务机关根本无法完全掌握企业的经营活动。这样，对于税务机关来说，详细地了解各个企业的具体情况，并对每一个经营活动进行掌握，有可能就得不偿失了。因此，如果企业能够主动与税务机关协商的话，就能够减少两者之间的交易成本。包税制其实就是一个很好的例子。对企业来说，包税制肯定能够减少税收；对税务局来说，包税制也能减少征税成本。但规范的税制是不能够依靠包税的，这只是打个比方。规范的做法是，企业主动诚实地与税务机关进行协商，比如，涉及到转让定价时，可以与税务机关确定商品的价格。这样做，既可以在谈判的过程中减少税收，又可以避免违反税法规定。发达国家税务机关与企业之间签订的预约定价协议就属于这种情况。除此以外，在纳税筹划的过程中，纳税人还可以与税务机关沟通，例如可以向其咨询税收政策，也可以向税务机关陈述企业的难处，以获得税收减免或者延期纳税的好处。这种做法既不违反税收规定，也可以避免对税收法律法规理解不透或双方对税法的理解有误差而引起不必要的纠纷。(pc7zh)