《企业会计准则应用指南第9号——职工薪酬》规定：“没有规定计提依据和比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理估计当期应付职工薪酬。当期实际发生额大于预计发生额的，补足应付职工薪酬；当期实际发生额低于预计发生额的，冲回应支付的超额职工薪酬p>原工资总额的14%属于税法规定的扣除比例，不属于财政部规定的企业应计比例（会计处理按财政部有关规定执行）。因此，在新标准下，如果有明确的职工福利计划，即有明确的支付对象金额和范围（如公司有书面福利计划，通过员工手册等传达给相关员工），可计提应付福利。关键在于利益的平衡是否符合负债的定义。以前没有使用过的福利不符合负债的定义，在新标准下不应该继续使用，也就是说，应付福利没有结余，在新标准下，福利费用通常是根据实际情况来支付的，所以不存在结余的问题，但企业也可以先退出再使用。通常情况下，企业提取的职工福利在会计年度终了调整后应无余额，但这并不意味着职工福利不允许有余额。会计年度中期，职工福利允许结余。企业当月提取的福利超过当月实际支付的福利的，当期实际发生的福利费用高于预计发生的福利费用的，职工福利有余额，福利费补足：借款：管理费借款：应付职工薪酬当期实际发生额低于预计发生额的，福利费冲抵：

借：应付职工薪酬

贷：管理费