首先,以阴阳合同的方式缴纳的税收:
如果通过阴阳合同的方式,阳合同签订的税前价格为1000万,然后通过费用报销等其他方式再给5000万。则仅针对1000万需要纳税:
增值税=1000万/(1+3%)*3%*=29.126万元
城建税及其教育费附加=29.126*(3%+7%+2%)=3.495万元
个人所得税=(1000万-29.126万-3.495万)*(1-20%)*40%-0.7万=309.16万元。
缴纳的税收合计=29.126万+3.495万+309.16万=341.78万。
其次,通过阴阳合同最终逃避的税款:
经过比较,如果按照真实的数额签订合同,则需要缴纳2052.4万元的税,如果按照阴阳合同的方式签订合同,实际缴纳341.78万元的税收。按照全国统一的个人所得税法的计算规则,则逃避缴纳税收1710.62万元。
最后,通过阴阳合同避税要承担的法律责任:
对于增值税及其附加(城建税和教育费附加),根据财税2016年36号文的规定,并未说明企业向个人支付款项要代扣代缴增值税的问题,因此对于增值税及其附加,则应该由个人作为纳税人主动向相应的国家税务局申报纳税。如果没有及时申报纳税,则涉嫌逃税。
而逃税罪的立案标准是:
(1)纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款,数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上,经税务机关依法下达追缴通知后,不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的。
(2)纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚,又逃避缴纳税款,数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的。
(3)扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额在五万元以上的。
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