深圳地税局解答市民关于年终奖如何纳税的咨询

春节长假就这样过去了，刚刚上班的人们还沉浸在年终盘点和新年祝福中，新的一年就这样来了。春节期间，深圳地税局收到了不少市民关于年终奖如何纳税的咨询电话，本专栏特对此进行专门解答。

1．罗湖区龙先生来电咨询：我公司是保险公司，为鼓励保户加强管理，减少意外事故的发生，对比较容易发生损失的标的物，如机动车辆等，采取无赔款奖励办法。即在下年度保户续保时，采取优待费率直接少收保费的办法。请问，在此种情况下，我公司的保险费营业额如何确认？

地税局陈小姐回答：保险业的营业额，其基本规定为纳税人提供保险劳务而向对方收取的全部价款。根据这一规定，对保险公司的无赔款奖励支出，以向投保人实际收取的保费为营业额。

2．福田罗小姐来电咨询：全年一次性奖金如何计算个人所得税？

地税局陈小姐回答：员工取得的全年一次性奖金应按国税发20059号文的规定计算缴纳个人所得税，即：

（一）先将雇员当月内取得的，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1．如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数

2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额＝(雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率－速算扣除数。

此外，要注意，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。