对外国公司、企业在中国境内设有两个及两个以上营业机构的，可以合并申报纳税。

但选定的负责合并申报的机构必须具备两个条件：对其他各营业机构负有监督管理责任，设有完整的账册、凭证，能够正确反映各营业机构的收人、成本、费用和盈亏情况；被选定为负责合并申报的营业机构，应向其所在地税务机关提出申请。合并申报纳税所涉及的营业机构设在同一省、自治区、直辖市的，由省、自治区、直辖市税务机关批准；合并申报纳税所涉及的各营业机构设在两个以上省、自治区、直辖市的，由国家税务总局批准。外国企业经批准合并申报纳税后，遇有营业机构增设、合并、迁移、停业、关闭等情况时，应当在事前由负责合并申报纳税的营业机构向当地税务机关报告，需要变更合并申报纳税营业机构的，依上述程序报批。