所谓债务免除，是指债权人在债务重组过程中，为了及时收回债务，降低债务风险，给予债务人一定的债务减免。债务人的债务免除在会计上计入资本公积项目，不计入企业取得的收入，体现了会计的谨慎性原则。这种方法常用于解决国有控股上市公司的债务问题，主要针对银行逾期贷款。之所以能够运作，是因为我国主要商业银行的国有控股性质和政府部门的行政干预。由于逾期贷款通常会引发诉讼，因此这种方法能否成功的关键在于国有股东、上市公司、司法部门和银行之间的有效协调。2014年5月23日，国家税务总局发布《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号，以下简称税务总局公告29号）。文件第二条规定，企业收到的股东转让资产的企业所得税处理：（一）企业在股权分置改革过程中收到股东转让的资产（包括股东赠送的礼品），公司收到的资产和受让的资产上市公司从原有的非流通股股东和新的非流通股股东中收取股权，股东放弃企业股权，下同）。合同或协议约定该资产作为资本（包括资本公积）并已实际进行会计处理的，不计入企业总收入，企业按照公允价值基础确定该资产的计税基础。（2）企业收到股东转让的资产，作为收入处理的，应当按照公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，并按照公允价值确定资产的计税基础。

上述条款采用列举法，限制企业接受股东转让的资产，不计入收益，即股东给予的资产，上市公司在股权分置改革过程中给予原非流通股股东和新非流通股股东的资产，以及股东对企业股权的放弃。在适用条件上，规定了两个条件，即合同、协议约定作为资本（包括资本公积）使用，并已在会计中实际处理。然而，企业在实际经营过程中会遇到很多情况，最常见的就是股东债务免除。根据《财政部关于做好2008年度执行会计准则企业年度报告工作的通知》（财会函[2008]60号）的要求，“企业接受的捐赠和债务减免，符合会计准则确认条件的，一般确认为当期收入。如果我们接受控股股东或其子公司的直接或间接捐赠，从经济本质上看，控股股东对企业的资本投资应视为股权交易，相关利润计入所有者权益（资本公积）。但会计部发〔2008〕60号文对控股股东与子公司之间的债务重组没有限制。因此，2009年12月，中国证监会进一步明确，本次交易是基于交易双方的特殊身份，因此，上市公司的经济实质应视为资本投资，利润应计入所有者权益。上市公司与潜在控股股东之间的上述交易，应当按照上述原则进行监管。这进一步阻碍了少数上市公司通过债务减免或关联方捐赠等方式操纵利润。因此，税务总局第29号公告在相关条件下将受让股东的资产排除在收入总额之外，符合会计准则的规定。不过，第29号税务总局公告并未列出免除债务的案例。因为企业所得税的税基应该是股东资本投资取得的利润，而不是股东投资本金的税收，免除债务的前提是股东和企业进行业务关联交易。虽然这一交易项目在合并财务报表中可以作为内部交易予以抵销，但企业所得税是一种公司税制，应当取消对个人法人的征税。此外，《企业所得税法实施条例》还明确，免除债务属于企业取得的所得（《企业所得税法实施条例》第十二条）。因此，债务免除交易虽然按照会计准则可以计入资本公积，但应当按照所得税的有关规定计入当期应纳税所得额。