中央储备粮企业是涉及国民经济命脉的国有重要骨干单位。能否制定和落实科学高效、协调统一的中储粮企业内部控制制度，是关系到加强国家粮食储备、维护粮食市场稳定，实现国家安全的重大问题。本文从加强内控制度的必要性出发，提出了中储粮企业内部控制制度的战略目标，阐述了完善其内控制度的具体内容及措施。

关键词：中储粮企业内部控制制度

1加强中储粮企业内控制度的必要性

1.1内部控制制度概述

内部控制指的是企业为贯彻其经营决策，确保会计资料及相关资料真实、正确、合法，有效防止、及时发现并纠正错误及舞弊，维护企业资产的完整，而制定的监察制约机制，具体包括控制企业经营所涉及的采购、生产、销售等一系列环节的政策及程序。内部控制作为一种科学先进的企业内部长效管理机制，在现代企业中发挥着极其重要的作用，是企业风险管理的必要环节。

1.2中储粮企业加强内部控制的重要性和紧迫性

中央储备粮企业担负着关系国家安全的战略物资储备的重要责任，在国民经济发展中扮演着不可替代的角色。企业规模大、覆盖面广，经营管理问题多、难度大，且担负着特殊的政策性任务，随着经济体制改革的不断深化和现代企业制度的建立，如何制定和执行严格的内部控制制度，使企业健康持续地运行和发展，保证国家粮食安全的问题就更加凸现出来，已经成为当前摆在中储粮企业管理者面前的一个重要课题。

2中储粮企业内控制度的目标

中储粮企业的管理分为总公司—分公司—直属库三级架构。总公司统一负责中储粮油的经营管理；分公司负责管理辖区内的中储粮油和直属库；直属库作为中储粮的承储单位。内部控制制度可帮助企业提升各级单位的管理水平，使其在三级架构内协调运作，增强竞争能力。搞好企业内控制度建设，促进企业效益提高的战略目标，具体包括以下几个方面内容：

（1）不断提高经营管理的效率和效益，努力实现价值的最大化，圆满完成总公司的经营目标和发展战略。（2）严格遵守国家有关法律法规和行业监管规章，自觉形成守法经营、规范运作的经营思想和经营风格；（3）确保中央储备粮数量真实、质量良好和储存安全；（4）确保中央储备粮调得动、用得上，并尽量减少储存费用；（6）保证各种业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整；（6）建立行之有效的风险控制系统，确保各项经营管理活动的健康运行与企业财产的安全完整；（7）预防和控制各种错误和弊端，及时采取有效纠正措施，防范经营管理中的各种风险；（8）健全符合现代企业制度要求的法人治理结构，形成科学合理的决策机制、执行机制和监督机制。

3内控制度的具体内容

3.1内部控制的组成要素

中储粮企业内部控制的要素包括五个方面：控制环境主要指建立组织结构设计和人力资源管理的相关制度：建立合理的组织结构；对粮库人员规定相应岗位的能力要求；提高人员素质与能力，提高粮库整体管理效率应充分识别、评估、防范及应对经营和管理中的风险，针对各种风险建立确认风险应对措施的程序和方法，对具有较高发生概率、影响重大的风险优先考虑。

3.2《内部控制手册》的编制

编制《内部控制手册》的目的在于建立一套统一、完备，内容涵盖企业经营管理各个领域的内控制度，确保企业各项工作统一、规范、有序运行，最大限度地规避风险。在遵循合规性、全面性、系统性、可操作性、包容性等几大原则的基础上，多层面规范和展现内部的整体控制：一是企业层面的监控，阐述企业在财务报告相关内部控制方面的方针、政策，汇总企业相关规定，详细规范企业内各相关岗位的工作程序和职责。二是企业各业务流程的控制。将企业重要业务分为多个流程及若干子流程，根据企业实际业务情况界定各个流程的控制点。三是按COBIT的框架结合《企业内部控制基本规范》要求，制定相应的控制办法。《内控手册》规定粮库各项经营活动和管理活动的标准，包括粮油轮换、储存业务、财务管理、人事行政管理等各个方面和环节。

3.3执行措施

内控制度的执行应具体做到：（1）符合国家有关法律法规和粮库的实际情况；（2）大力宣传内控制度对个人切身利益的密切关系，使全体管理人员与职工理解贯彻执行制度的意义；（3）使全体员工明确自身职责，提高其自我监督及监督他人的意识；（4）任何个人都不得拥有超越内部控制的权力，应针对各关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；（5）各层级管理人员都应自觉遵守与自己有关的各项控制制度，维护制度的严肃性和权威性；（6）注意制度执行中的检查与调节工作，一旦发现违规行为，立即按规定严肃处理；（7）通过合理的成本控制达到最佳的经营效果；（8）应随着外部环境的变化、内部职能的调整和管理要求的提高，不断对内控制度给予修订完善。

4结语