【应付职工薪酬的主要账务处理】

①企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)，借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

在行权日，企业以现金与职工结算股份支付，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

②企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理。

生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。

管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。

应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。

因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

无偿向职工提供住房等资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。

租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

在等待期内每个资产负债表日，根据股份支付准则确定的金额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

在可行权日之后，根据股份支付准则确定的金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。

外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。

(4)本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。

「例」某企业2007年2月提取现金85640元用于发放工资，企业为职工垫付的扣款项目为：储蓄存款、托儿费、饭票、房租水电等合计为9560元，实发工资为76080元，该公司账务处理如下：

提取现金准备发放工资时：

借：库存现金76080

贷：银行存款76080

发放工资时：

借：应付职工薪酬——工资85640

贷：其他应收款9560

库存现金76080

「例」某公司本月支付工资总额30000元，该公司账务处理如下：

借：应付职工薪酬——工资30000

贷：库存现金30000

「例」某公司本月代扣个人所得税4500元，该公司账务处理如下：

借：应付职工薪酬——代扣个人所得税4500

贷：应交税费——应交个人所得税4500

「例」A公司为一家生产制造成型企业，该车间本月发生直接人工支出5000元，职工福利按工资总额的14%提取，该公司账务处理如下：

借：制造费用5700

贷：应付职工薪酬——工资5000

——职工福利700

「例」某公司本月应付医疗保险2500元，应付社会保险7500元，该公司账务处理如下：

借：管理费用10000

贷;应付职工薪酬——医疗保险费2500

——社会保险费7500

「例」B公司本月应付工资总额为20000元，其中从工资总额中提取工会经费400元(按工资总额的2%提取)，职工教育经费300元(按工资总额的15%提取)，该公司账务处理如下：

借：管理费用700

贷：应付职工薪酬——工会经费400

——职工教育经费300

「例」某公司因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿3000元，用现金支付，做账务处理如下：

借：应付职工薪酬——辞退补偿3000

贷：库存现金3000

「例」某企业2007年3月提取现金50000元发放工资，月份终了，分配本月应付工资总额并计提福利费：其中：生产工人工资30000元，车间管理人员工资10000元，在建工程人员工资7700元，工会人员工资2300元，另支付退休人员退休费5000元，支付职工困难补助1200元、医药费800元，账务处理如下：

提取现金准备发工资时：

借：库存现金50000

贷：银行存款50000

发放工资时：

借：应付职工薪酬——工资50000

贷：库存现金50000

支付退休人员工资时：

借：管理费用5000

贷：库存现金5000

月终分配工资费用时：

借：生产成本30000

管理费用12300

在建工程7700

贷：应付职工薪酬——工资50000

提取职工福利费时：

借：生产成本(30000×14%)4200

管理费用(12300×14%)1722

在建工程(7700×14%)1078

贷：应付职工薪酬——职工福利7000