资源税会计账户的设置具体是怎样的
时间:2023-05-08 15:34:16 273人看过 来源:法律编辑整理

资源税纳税义务人开采或者生产并销售应税产品,应依据税法的规定,计算和缴纳资源税。为了反映和监督资源税税额的计算和缴纳过程,纳税人应设置“应交税金——应交资源税”账户,贷方记本期应交纳的资源税税额,借方记企业实际缴纳或抵扣的资源税税额,贷方余额表示企业应交而未交的资源税税额。

企业按规定计算出对外销售应税产品应纳资源税税额时,借记“主营业务税金及附加”账户,贷记“应交税金——应交资源税”账户;企业计算出自产自用应税产品应缴纳的资源税时,借记“生产成本”或“制造费用”账户,贷记“应交税金——应交资源税”账户;独立矿山、联合企业收购未税矿产品,按实际支付的收购款,借记“物资采购”等账户,贷记“银行存款”等账户,按代扣代缴的资源税,借记“物资采购”等账户,贷记“应交税金——应交资源税”账户。纳税义务人按规定上交资源税时,借记“应交税金——应交资源税”账户,贷记“银行存款”账户。

企业外购液体盐加工成固体盐,在购入液体盐时,按所允许抵扣的资源税,借记“应交税金——应交资源税”科目,按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额,借记“材料采购”等科目,按应付的全部价款,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目;企业加工成固体盐后,在销售时,按计算出的销售固体盐应缴的资源税,借记“产品销售税金及附加”科目,贷记“应交税金——应交资源税”科目;将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时,借记“应交税金——应交资源税”科目,贷记“银行存款”科目。

纳税人与税务机关结算上月税款,补缴时,借记“应交税金——应交资源税”账户,贷记“银行存款”账户;退回税款时,借记“银行存款”账户,贷记“应交税金——应交资源税”账户。

企业未按规定期限缴纳资源税,向税务部门缴纳滞纳金时,借记“营业外支出”账户,贷记“银行存款”账户。

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