【问】甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，甲公司采用小企业会计准则，如何进行会计处理?

【答】甲公司应做的会计处理：

①发出商品时不需要核算。

②收到代销清单时：

借：应收账款11700

贷：主营业务收入10000

应交税费——应交增值税(销项税额)1700

借：主营业务成本6000

贷：库存商品6000

借：销售费用1000

贷：应收账款1000

③收到丙公司支付的货款时：

借：银行存款10700

贷：应收账款10700

丙公司的账务处理如下：

①收到商品时：备查登记即可。

②对外销售时：

借：银行存款11700

贷：应付账款10000

应交税费——应交增值税(销项税额)1700

③收到增值税专用发票时：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)1700

贷：应付账款1700

④支付货款并计算代销手续费时：

借：应付账款11700

贷：银行存款10700

其他业务收入1000