“某企业上一次年报公布后，发现5万元以上产品的销售成本被列出来了，企业进行了调整。会计分录如下：

借方：50000产成品

贷方：利润分配-未分配利润50000

对增加的利润缴纳所得税，税率为33%：

50000*33%=16500（元）

借：利润分配-未分配利润16500

贷：应交税金-应交所得税16500“

部分会计实务操作人员仍按上述方法进行会计处理。但笔者认为，上述披露上年损益调整的做法只是1994年会计制度开始试行前规定的做法。但1994年财政部发布了《企业所得税会计处理暂行规定》，自1994年1月1日起施行。《规定》明确要求企业设立“以前年度损益调整”账户，对以前年度损益调整进行核算。期末将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目，即计入本年损益。并规定在原损益表中增加“以前年度损益调整”项目，取消原“利润分配表”中的“上年利润调整”和“上年所得税调整”项目。因此，自1994年1月1日起，按本规定进行会计处理，即以上经济业务按“以前年度损益调整”科目核算，并编制下列会计分录：

借方：产成品5万

贷方：以前年度损益调整5万元

期末将调整净额结转至“本年利润”科目：

借方：以前年度损益调整5万元

借方：以前年度损益调整5万元

贷方：贷方：自1998年1月1日起施行的《股份有限公司会计制度》对本年度股份有限公司上一年度损益调整有了新规定，故本年度利润为5万元，上例中的企业为股份有限公司的，应作下列会计分录：

借：产成品5万

贷：上年损益调整5万

因以前年度利润增加而增加所得税：