企业货币资金内部控制存在的问题与对策

货币资金通常是指企业在日常经营中以货币形态存在的资金，按照货币资金的具体用途，可分为现金与银行存款等。货币资金通常在企业资产中具有一定的流动性，储存方便，这就要求企业应当严格的管理货币资金，否则很可能会出现舞弊作假现象。

1企业货币资金内部控制的意义

改革开放以来，我国经济得到了快速的发展，在企业管理中会计的地位越来越高，但随之出现的会计造假现象也越来越多，影响了企业的发展。造成会计造假现象的主要原因是大多数企业制定的管理制度不完善，因此企业必须加强控制才能够有效的避免舞弊现象，减少企业的损失，提高企业资本的再生能力。货币资金对于企业来说非常重要，是企业开展经营活动的有利保障，与企业的经济业务有十分密切的关系，多数舞弊造假行为都与货币资金都直接的关系，因此企业必须加强管理，建立起完善的货币资金内部控制体系，以此保证企业的财产安全。货币资金通常就是现金收支与银行存款收支，因此在完善相关制度时，就应当针对这些方面进行控制。

2企业货币资金内部控制存在的问题

2.1会计人员素质较差

在现代企业中，一些会计人员的业务素质以及政治素质均较差，且没有法律意识，执行财经法规的能力较差，直接导致会计基础工作达不到要求，货币资金内部控制度只能解决一些浅显的问题，无法根治关键问题。

2.2现金收支业务管理中存在问题

目前现金收支业务管理中存在的问题主要有一些几点：

第一、随意变更凭证上的数目。在日常工作中，经常会出现会计或者其他工作人员随意变更发票中的金额数目，甚至随意添加一些经济业务内容，侵吞现金。

第二、票据数据不相符。一些出纳员与其他工作人员经常在写票据时在复写纸的下面放置一张空白的纸，以此利用假复写的方法更改凭证的存根联，造成收多报少的现状，从中获利。

第三、无证无账。在日常工作中，出纳或者收款人收入现金时，不给对方开具发票，也不报账，而是将现金放入自己的口袋。

第四、将票据撕毁或者盗用凭证。一些会计人员在工作中会将收入现金的票据撕毁，随后侵吞现款。还有一些工作人员会盗用企业的发票，向客户开票，侵吞现金。

2.3没有制定完善的管理制度

一般情况下，对于企业的考核通常都是以盈利为主，几乎不会对货币资金内部控制进行考察，加上审计机构不健全，且审计领域较为狭窄等问题，导致企业货币资金内部控制出现问题。此外，以此一些企业制定的资金预算与企业的发展状况不符，没有操作性，导致企业的实际资金超出预算或者无法有效的控制预算。

3应对措施分析

3.1加强人员管理

在任何情况下，企业都应当先做好人员管理。在日常管理中，企业应当慎重选择人才，可定期对财务科的员工进行考察，选择一些业务水平与素质较高的人才，将这些优秀的人才提拔到货币资金管理岗位中，以此保证企业的货币资金管理与控制能够顺利实施。此外，企业还可建立起合理的激励制度，并制定考核项目。激励制度与考核制度并行能够帮助财务人员规范自己的行为，提高自身的业务素质，还能够避免舞弊行为，保证企业能够健康有序的发展。除了慎重选择人才与制定激励措施外，企业还应当加强培训，只有专业知识与技能过硬的人才能够更好的适应企业的发展，为企业创造利益。

3.2加强对资金的管理

企业做好资金预算，就能够对企业的资金收支情况进行整体的把握，且能够有效的调度资金，提高资金的运用率，避免出现舞弊现象，保证企业的健康发展。加强预算管理首先应当提高各个部门对于资金预算管理的认识，提高员工的整体觉悟，使员工更加重视预算管理。除了加强认识外，企业还应当建立起资金预算管理制度，确定预算的编制方法与预算的审批程序等，加强考察力度，对于一些违反了预算管理的项目要严格查处。在进行预算管理的过程中，应当避免无预付款或者无申报拨预算等现象，加强对资金的管理，提高资金的使用率。经过一定时期的实践，企业就能够选择出最适合自身发展的预算管理制度，及时发现预算执行中存在的问题，并采取有效的措施解决。当企业确定了最终的制度后，还需要定期对于预算的执行情况进行分析，及时调整，为企业的发展提供良好的支持。

3.3制定完善的货币资金管理体系

企业在对货币资金内部控制时，应当制定健全的内部控制体系，合理的分配员工的职责，使员工能够相互监督，形成有效的制衡机制，以此规范企业的业务流程[3]。多数企业由于没有明确工作人员的职责，经常出现越权办理或者直接接触企业现金等现象，给企业造成了重大的损失。因此，在资金管理过程中，企业应当明确不兼容职务的相互监督制度，会计管账、出纳管理现金是最基本的要求。在日常工作中，出纳人员主要负责管理空白的支票、库存的现金与有价证券等，且需要保证手续的完整性，而会计主要是负责管理档案，与债权债务等，并且需要负责收入与指出的账务登记工作。因此在工作中，出纳人员不能兼任会计一职，而会计在日常工作中也不能干预出纳的工作，以此保证各项工作都能够顺利的进行。

4结束语