在企业的生产经营活动中，以货币形式存在的资本称为企业的货币资本，包括现金和银行存款。货币资金内部控制是企业整个内部控制体系的重要组成部分。实施控制的目的是实现企业合理合法的货币支出和安全可靠的货币回收方式；为了保证企业货币性资产的安全和企业会计信息的真实、准确，要防止贪污贿赂行为的发生。但由于货币资金流动性强，已成为犯罪分子贪污、盗窃的主要对象，货币资金控制不到位是多数企业的普遍问题

企业货币资金内部控制存在的问题。在实施中，只有出纳员不监督账户，这种控制符合高标准，其他控制无法实施。如出纳不能定期更换，出纳也从银行取得银行对账单，银行存款余额调整表也由出纳编制。除现金收付外，有的单位出纳还负责保管会计凭证、账簿，甚至有的单位会计、出纳还负责现金收付。职务分离制度的混乱，无形中给了一些不法人员私自挪用公款、放贷的机会，对部分企业货币资金收支进行了复核，其他相关规定和手续齐全，表明授权审批制度的建立受到了大多数企业的重视。但是，一些企业仍然没有依靠内部会计控制制度来实现授权和审批。相反，领导说了算，主观随意性强，一些领导滥用职权，使得不合理的开支完全报销。由于领导权的集中，其他会计人员的审计权限相对弱化，导致授权审批制度不能完全执行

1.3货币资金管理存在问题企业货币资金管理制度执行情况不容乐观，尤其是对库存现金的内部控制的实施。对库存现金实行限额管理的企业很少。此外，对现金清查工作也缺乏重视。许多企业在现金管理上严于外，松于内，现金清查工作不完善导致白条的存在；很多本应通过转账支付的款项都是以现金支付的，大量货物的支付方式没有按规定执行

1.4票据印章管理中存在的问题从形式上看，大多数企业的票据印章保存完好，但在实际操作中，有的企业为了工作方便，往往把印章交给同一个人。在票据管理中，包括收款、核销登记等，都需要按程序进行。很多企业在这方面还不规范。其中，采购过程中存在收空头支票现象，较为严重

企业货币资金内部会计控制具体办法；其次，要把不相容的立场分开。同一个人不能同时承担两个或两个以上的工作，同一职位不能同时承担两个或两个以上的责任。分离的核心在于企业的“内部控制”。在工作中，出纳不能同时兼任审核员；会计档案馆工作人员不能负责收入、支出和经常账户的录入；检查人员不负责保管；付款的审批和执行也应分开。第三点是建立回避制度。单位负责人的直系亲属不能承担会计部门负责人的工作，会计部门主观上的直系亲属不能担任出纳，企业应当制定企业货币资金业务往来审批人员的审批授权方式、程序、权限及相关控制措施，所有审批人员不得越权；明确经办人员办理货币业务的工作要求和权限；在办理货币业务时，要严格按照申请、审批、审核、支付等程序，及时准确入帐

2.3支付业务的控制对于支付业务，企业要建立相应的货币授权制度和审批制度，严格按照规定的程序和权限办理支付业务。①付款申请。企业部门和个人需要使用资金的，应当向审批人提出申请，说明所需金额、用途、支付方式等有关内容，并附原件或者有关证明。②付款批准。审批人员应当按照职责、授权权限和相应程序审批支付申请。对不符合规定的申请，坚决予以驳回，数额重大或者意义重大的，应当集体决定或者共同签署。③付款审核。按照规定，财政部门对经批准的申请，应当指定专人进行审核，包括权限、范围、审核程序和程序，以及相关票据的准确性、金额和资金使用的合法性。支票核对无误后，应交出纳付款。④付款。出纳应根据核实后的申请办理相应的付款手续，同时登记现金日记帐或银行存款日记帐

（1）企业应加强现金限额管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。企业需要明确现金的使用范围，严格按照国家现金管理制度和结算制度的规定使用和保管现金；不属于现金结算范围的支付业务，应当通过银行存款办理。②银行账户管理。根据《支付结算办法》等有关规定，企业应至少开立一个存取款、转账基本账户，严格遵守银行结算法律法规，禁止发行远期支票或其他无资金担保的票据，禁止发行，取得、转让债权债务票据，禁止无故拒付，任何单位和个人不得违反结算制度，禁止签发拒付支票或者保留签名不一致的支票。企业每月应指定出纳以外的人员对银行存款账户进行核对，并编制银行存款余额调节表，确定实际余额是否与银行对账单相符。如果企业使用网上银行等电子支付手段，更需要加强监督检查，实行网上支付经营者不相容的职责分离，防止严格的支付业务流程因支付方式的改变而发生变化。5企业要对货币资金实行近定期、不定期的检查，实行对支票、支票、限制准入制度的控制，并与实际会计记录进行比较。当结果与记录不一致时，很可能在货币资金管理中出现差错、损失等情况，应及时分析，查明责任。同时，要控制未经授权的人员直接接触货币资金

2.6对票据、印章的管理，企业要明确各种票据的购、存、领、销的责任和权限，加强票据各方面的管理，以及登记管理，以备将来参考。为防止空白票据被盗或丢失，应进行特殊登记。严格办理经济业务签章手续。财务印章应当由专人保管，不得由同一人保管，要按照有关准则和上述具体办法，建立健全货币资金内部会计控制制度，确保货币资金的安全、完整，合理使用货币资金。只有这样，货币资金内部控制体系的建设才能从原来的“p