(一)税收饶让的积极意义。首先，对于跨国纳税人，税收饶让在一定程度上减轻了其税收负担。居住国政府对本国居民从非居住国政府得到优惠减免的那部分所得税税款，视同已经缴纳，允许抵免，使得跨国纳税人真正得到了非居住国政府税后优惠的实惠，减少了其应纳税款，增加了公司净利润。若跨国纳税人将这一部分资金投入再生产，其产品相对成本降低，这将进一步提高产品竞争力，扩大利润空间。其次，对于来源国，税收饶让有利于发展本国经济。若来源国与居住国签订的税收协定中包含税收饶让抵免条款，就使得来源国给予跨国纳税人的减免税优惠有意义，跨国纳税人更愿意投资于该国，从而鼓励投资，这有利于来源国引进外资和先进技术及管理方式，促进本国经济发展和产业升级。再次，对于居住国，一方面税收饶让没有影响居住国政府行使居民税收管辖权的正常权益，不会损失其税收利益，因为这部分饶让抵免的税款，本来就属于来源国政府行使地域税收管辖权范围应征收的税款，只是为某种需要，部分或全部放弃给跨国纳税人的特殊优惠;另一方面若居住国存在较多的过剩资本，实行税收饶让抵免可以为其跨国公司创造良好的税收环境，使其跨国公司与来源国当地的投资者进行公平竞争，从而增加外汇收入，有利于其资本向全世界扩张，进而占领国际市场。另外，居住国也有实行税收饶让抵免的义务，因为一国的对外经济角色是本国跨国纳税人的同时也是外国跨国纳税人的来源国，同样面临着他国给予本国税收饶让的问题，出于权利和义务的对应，居住国给予他国税收饶让抵免也有利于本国经济发展。对于国际经济，国家间的税收饶让利益是互惠的。从国际经济发展趋势来看，经济全球化将成为未来的主题，税收饶让可以保障各国给予跨国纳税人税收优惠措施的实施效果，有利于国家间经济的公平与效率，促进国际经济发展，加快经济全球化进程。

(二)税收饶让的消极作用。首先，对于跨国纳税人，一方面税收饶让抵免增大了跨国纳税人逃避税的可能性，居住国的公司可能利用饶让条款通过各种手段增加其在非居住国可享受税收优惠的利润。现在使用最多的国际避税手法是转移避税，即利用居住国对股息、利息等给予税收饶让的待遇避税。例如，居住国的某家银行欲给外国投资者贷款，可以通过与本国已签订税收饶让的国家的一家金融机构划拨这笔款项，则该银行就可以享受税后饶让抵免，减少其应纳税款;另一方面税收饶让在一定程度上破坏了资本输出中性，使得国外投资的税负相对轻于国内投资的税负，对本国投资者形成一种税收歧视，从而容易造成资本的不正当外流。其次，对于来源国，一方面税收饶让鼓励子公司向本国母公司汇寄股息等，使来源国的利润过多的汇回到居住国，反而使来源国得不到好处;另一方面从税收饶让的效果上看，增加投资的好处不一定能弥补减少财政收入的损失，这是因为税收饶让会促使设立在发展中国家的外国公司都要求减免税收，这可能影响发展中国家的财政收入;另外，税收饶让条款容易被滥用，税收饶让条款本身为税收筹划和避税提供了更多的机会，不仅本国居民可能适当地利用税收饶让条款，而且第三国居民也可能利用其进行逃税，这将侵蚀来源国的税基。再次，对于居住国，其一，由于税收饶让抵免的计算方法较复杂，因此，饶*国在税收饶让的具体操作较复杂，增加管理成本;其二，若饶*国实行属人主义原则，即对其公民和居民纳税人全球所得征税，把减免税视同已纳税给予抵免，将使居住国承受过重的损失和牺牲，去补助外国的经济;其三，若饶*国实行综合限额抵免法，税收饶让会使其国库收入受损。发展中国家大多作为收入来源国，其减免税直接或间接增加了跨国投资者在本国的税收抵免余额(即不足限额部分)，并用于弥补在其他高税国家所缴纳的不能得到全部抵免的税款(即超限额部分)，或是结转至其他年度抵充其当年度抵免不足的税款(即超限额部分)，从而使跨国投资者从外国的减免税中受益，而减少居住国的国库收入;其四，税收饶让会在一定程度上影响其经济发展，过多鼓励对国外投资，会使就业机会向外国转移，从而影响国内经济的发展。另外，税收协定的目的是为了避免国际重复征税，而税收饶让的理论意义和实践作用均已超出此范围。税收饶让是来源国政府通过保证其税收优惠措施真正使纳税人受益从而起到引进资金和技术的作用，其实质是一种变向的税收优惠，这与避免国际重复征税的目的相违背