随着中国加入WTO国际经济合作内容和方式的不断变化更新，国际贸易的运行速度、运作模式、企业的生产方式和经营模式，都正在并将继续发生根本性的变化。如何适应新形势，深入研究和掌握WTO各项规则，特别是加工贸易企业涉及法律法规、经济政策和行政管理规范等方面的内容，要式进行普及教育和对策研究。在进出口货物通关、保税料件监管、外汇收支平衡、增值税管理等方面不仅造成管理上有漏洞，严重增加企业成本，甚至还被海关、外经办、税务局列入重点检查、处罚监管对象，影响到生产和投资。企业在处理海关事务的时候，为什么成本居高不下，给企业带来严重损失。我们该如何解决在处理海关事务的时候有效降低企业的关务风险，降低企业的运作成本，提高企业的竞争力，实现企业的利润最大化，成为企业面临的重要课题。

一、海关稽查的主要内容

1、保税料件稽查。

保税料件的使用情况(即来源和流向情况。保税料件有无挪作它用、有无串料，有无移出监管区)

2、保税料件管理情况稽查。

保税料件与非保税料件是否有分开存放，是否有明确标示，有无与非保税料件单独建帐

3、深加工结转稽查。

有没有空转、超转、混转、不转的情况，转厂有无超过时效性(即关封时效性，送货前做关封，关封到期前转厂)

4、海关物流帐及单证稽查。

来源与流向凭证：料件的入仓单、料件的领用单、车间的生产工令单、成品的入仓单、成品的出仓单及各材料各成品的底数(帐面结存)。是否帐帐相符、帐证相符、帐实相符。

5、进出口、转厂单价的稽查。

进出口单价是否与实际市场价有太大的出入，是否存在价格走私。(海关系统内有个行业平均市场价，如果合同手册单价与海关系统内行业平均市场价出入太大就有可能被稽查)

6、不作价设备或减免税设备的稽查。

是否有变卖、是否有出阻、是否有挪用、是否有移出监管区，有无专门的帐册

7、合同备案单损耗的核查。

合同单损耗是否合理

8、边角废料、残次品的稽查。

有无私自变买、有无帐册

9、加工贸易合同的核查。

10、鼓励类项目的核查。

11、兄弟公司、供应商/客户交易数量的核查。

12、其他违规的稽查。

二、常见稽查企业流程

(一)海关稽查企业的种类

1、提前通知型(严重等级三星级)

海关例行下厂检查

2、突然袭击型(严重等级五星级)

海关稽查，一般是有备而来，有明确的目的和意图是最应注意的一种。此种稽查企业不可能全身而退。

3、连带型(严重等级四星级)

兄弟公司、转厂供应商/客户被查厂，一般是核查被供应商或客户所提供的资料是否属实

(二)海关稽查企业流程

1、海关人员下厂后会直接分派人员到报关、财务、仓库、讯息、业务等物流部门要求立即停止一切动作(有专人监督)。

2、要求报关部提供截止当天所有资料(合同复印件、报关单复印件、转厂对帐单、物料归并表、收送货单)与数据(现执行合同进出口数据、收货未结转数、结转未收货数、合同出口耗用数、送货未结转数据、结转未送货数据、边角余料及残次料数据等)。

3、要求财务提供截止到当天所有帐册(主要现金日记帐、银行存款帐、往来明细帐)及凭证(各种记帐凭证及原始凭证)

4、要求仓库和车间现场盘点(原材料、产成品、半成品、在制品，如有委外的还要求提委外数据)

5、深入到其他物流部门查看现场流通单据、凭证及资料是否存在违规现象

6、分别对不同部门人员进行询问并做笔录

7、企业将相关资料、单据、凭证装箱打包，海关打签收单、要求在《至企业告知书》(海关人员六项禁令、海关外勤工作纪律)上签名盖章及相关人员打指模签字将所有资料带走。

8、要求企业指定专门人员到海关核算相关资料与数据(即料件平衡表和实际库存与理论库存差异对照表)

9、企业打报告解释，海关出稽查报告(定性)

(定性为违规的，企业交罚款、转溢余、补税。定性为违法的，追究相关人员法律责任、处罚款、企业降级)

(三)企业如何应对海关稽查

1、海关查厂时企业应礼貌接待，不能有抗拒的情绪

2、请最高领导出面接待，了解对方的来意，双方主动商计合作方案，建立合作互信的第一步关系，记住，除非海关人员的要求极不合理，否则你应全力配合。

3、合理而礼貌地维护你的权益，争取更多的时间，在有需要的话采取一些补救措施，同时你需要评估面对的挑战和以最快的速度拟定一个处理方案，并以最强的力量组成一个多部门的小组来应对，留给海关查厂人员的印象是非常的重要；

4、不管是否真有问题，查厂首先是复杂的数字工作，建议企业委派相关部门数据逻辑思维能力强的同事来应对，将公司的一切物的来源、流向交待清楚，因为相关数据一旦确认则无法更改。

5、在查厂的整个过程中指定专人负责一个部部，过程当中尽量不要换人，不问不答、有问必答，不要多答需要回答的问题尽可能与企业内部相关人员进行沟通后达成共识。因为查厂发生时许多人的心理极度紧张，很多人为了明哲保身而推卸责任；

6、在查厂过程中海关取去的资料全部要逐一登记，自己交给海关的资料，切忌不能前后矛盾应做到实事求是。

7、企业一旦被，建议不要执着追求全身而退，而要有双赢的打算，你要做的就是想办法实事求是的将损失降到最低。

8、在查厂的全过程中，都应极积配合，并采取适当合理的合作态度，争取查完厂后双方建立良好的互信关系为企业长远战略发展着想；

9、不管结果如，在案件结束后，要将全部的档案整理归档，并开展案例分析和学习的活动，建立更完善的管理体系。

(原标题：海关稽查要点及应对)