《国家税务总局关于扣除企业工资薪金和职工福利费的通知》（国税函[2009]3号）明确了合理工资薪金税前扣除问题：

对《实施条例》第34条所称的“合理工资薪金”企业所得税是指企业按照股东大会、董事会、董事会的规定，对合理的工资、薪金进行税前扣除，工资委员会或有关管理机构制定的工资制度，规定了实际支付给职工的工资总额，是指企业根据实际情况向职工支付的合理工资总额，不含职工福利、教育、工会、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险和住房公积金。国有企业的工资、薪金不得超过政府有关部门规定的限额；超出部分不计入企业工资薪金总额，也不在计算企业应纳税所得额时扣除

在确定合理的工资薪金总额时，各地可按照湖南省地方税务局的通知执行，湖南省国家税务局、湖南省劳动和社会保障厅《关于企业工资薪金税前扣除有关问题的通知》（湘地税[2009]18号），即对实行工资集体协商制度的企业，经劳动和社会保障部门审核备案的工资、薪金，可以认定为合理的工资、薪金。如果实际工资支出不超过商定的工资薪金，则允许税前支付