一.金融企业的税收筹划

二.金融保险业营业额的税收筹划

三.金融保险业减免税税收筹划

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(财务必备)税收筹划全攻略

一.金融企业的税收筹划

1.贷款业务的税收筹划

根据规定，贷款业务的营业税计算公式为：

应纳营业税=贷款利息收入×税率

贷款利息，是指用自有资金或吸收存款及发放贷款所取得的利息收入。此项收入的税收筹划，在于通过降低利息率和隐匿贷款规模，再通过其他形式取得被贷款企业补偿的方式，减少利息收入，达到税收筹划的目的。

【例】甲银行一季度取得人民币贷款利息收入为50万元，取得美元贷款利息收入为30万美元(美元的汇率为8.30)，则该季度应纳营业税为：

应纳营业税=(50+30×8.30)×806=23.92(万元)

若该银行将贷款的一部分转为对企业的投资，减少利息收入120万元，则可节省营业税9.6万元(120×8%)，达到了税收筹划的目的。

2.转贷业务的税收筹划

根据规定，转贷业务的营业税计算公式为：

应纳营业税=(贷款利息一借款利息)×税率

这项业务税收筹划的关键，在于提高借款利息收入，降低贷款利息收入，缩小利息差距，从而达到税收策划的目的。

【例】乙银行从丙银行拆借2000000万元人民币，转贷给某公司使用3个月。乙银行共收取利息60000元，支付给丙银行利息40000元，则应纳营业税为：

应纳营业税=(60000—40000)×8%-1600(元)

如果乙银行通过降低转贷利息收入，提高拆借利息支付，使60000元利息收入变为50000元，使40000元利息支出变为50000元，其差额为零，从而减少税款1600元企业再通过投资于银行或其他途径，将这笔利息返还银行。这样，就达到了税收筹划的目的。

3.中间业务的税收筹划

所谓银行中间业务，是指通过中间服务获取手续费收入的业务。其营业税计算公式为：

应纳营业税=银行各业务手续费收入×税率

此项收入的税收筹划关键，在于降低手续费收入，然后通过其他途径求得交换补偿。

【例】丁银行本季度共取得结算业务手续费收入100万元，则该项业务应纳营业税为：

应纳营业税=100×8%-8(万元)