管理不善的和自然灾害的进项税额要不要转出

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• 问什么情况下，进项税额不需要转出
  

  下列情况下，进项税不需要转出：市场变化导致资产评估减值；一般纳税人转为小规模纳税人，其库存不转出进项税；增值税视为销售；境外供应商退还或返还资金；收取各种赔偿；买方退货，开具红字专用发票；自然灾害损失；农村电网维护费；正常合理的采购损失；交通事故货物损坏。

• 问因管理不善丢失货物的销项税额
  

  管理不善丢失货物不能扣除进款税额。因为这是异常的损失。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，以下项目的进口税额不得从销售税额中扣除：非正常损失的进口货物和相关劳务和交通运输服务。因此，由于管理不善，丢失货物的进口税额不得从销售税额中扣除。认证的应按规定进口转出处理。

• 问进项税转出余额要如何处理
  

  现在企业会出现进项税额转出。企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。进项税转出余额如何处理呢？1、自产产品用于集体福利的，进项税额转出到“应付职工薪酬-应付职工福利”。2、产品发生非正常损失，进项税额转出到“待处理财产损溢”。3、招待费的发票抵扣了，进项税额转出到“管理费用”。4、固定资产非正常损失了，进项税额转出到“固定资产清理”。5、购进的原材料发生非常损失了，进项税额转出到“待处理财产损溢”6、最后，进项税额转出这个科目月末是不留有余额的，每个月末计算当月应交增值税时结转该科目的余额，分录如下：借：应交税费-应交增值税-销项税额应交税费-进项税额转出贷：应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-未交增值税

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