进项税转出余额要如何处理-法师兄

现在企业会出现进项税额转出。企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。进项税转出余额如何处理呢？1、自产产品用于集体福利的，进项税额转出到“应付职工薪酬-应付职工福利”。2、产品发生非正常损失，进项税额转出到“待处理财产损溢”。3、招待费的发票抵扣了，进项税额转出到“管理费用”。4、固定资产非正常损失了，进项税额转出到“固定资产清理”。5、购进的原材料发生非常损失了，进项税额转出到“待处理财产损溢”6、最后，进项税额转出这个科目月末是不留有余额的，每个月末计算当月应交增值税时结转该科目的余额，分录如下：借：应交税费-应交增值税-销项税额应交税费-进项税额转出贷：应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-未交增值税

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现在企业会出现进项税额转出。企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），...

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出口企业进口的原材料、零部件、部件、设备、海关免征进口环节的增值税和消费税，来料加工出口货物免征增值税和消费税，来料加工企业取得的工作收入免征增值税和消费税，但国内货物消耗的进项税不得抵扣，应计入产品成本。 1、增值税暂行条例实施细则第二十六条规定，一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务，不能划分不能抵扣的进项税额的，按照下列公式计算不能抵扣的进项税额：不能抵扣的进项税额＝当月不能划分的全部进项税额×当月免税项目销售额，非增值税应税劳务总营业额÷当月总营业额。 2、《中华人民共和国财政部、中华人民共和国国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第六条第（二）款进项税的处理计算规定，适用增值税免税政策的出口货物劳务不得抵扣或退税，应当转入成本．．．除出口卷烟外，其他适用增值税免税政策的出口货物劳务的计算应当按照增值税免税政策的统一规定执行。

一、进项税转出的会计分录如下：借：在建工程(或生产成本、管理费用等其他相关的成本费用类科目)；贷：应交税费-应交增值税(进项税转出)；二、进项税转出含义：增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。

如何计算进项税转出：1。相关政策法规。能够准确计算企业原抵扣进项税额的，按照原抵扣进项税额结转进项税额；进项税额无法准确确定的，应当按照当期实际成本计算结转进项税额。所谓实际成本包括进价、运费、保险费等相关费用。2、进项税转出的计算（1）如果原外购货物的全部成本按增值税专用发票扣除，则按需转出进项税的外购货物账面成本乘以外购货物适用增值税税率计算转出。（2）原外购货物的总成本按支付价款乘抵扣率抵扣进项税额的，按需转出进项税额的账面成本÷（1－抵扣率）×抵扣率计算转出。（3）原外购货物按各种凭证扣除的进项税额，为最大限度体现公平，可以计算出需要转出进项税额的外购货物的账面成本×综合抵扣率。其中综合抵扣率＝本期外购货物全部进项税额÷本期外购货物全部成本×100％（4）产品和成品发生异常损失时，可按以下方法计算结转进项税额。异常损失在产品或成品成本×（本期在产品中，产成品中外购买商品成本÷本期在产品中，产成品全部成本）×外购商品或应税劳务综合抵扣率（5）兼营免税项目或非应税项目（不含固定资产在建项目）且无法明确划分不能抵扣进项税额的，可按以下方法计算结转进项税额转出。不可抵扣的进项税额＝当期全部进项税额×（当期免税项目销售额、非应税项目总营业额÷当期总销售额、总营业额）（6）外商投资企业兼营出口和国内销售，不能单独核算或划分出口货物进项税额的，可按以下方法计算结转进项税额。出口货物不得抵扣的进项税额＝当期全部进项税额×（当期出口免税货物销售额÷当期全部销售额）（7）因购买货物而从销售者获得的各种形式的返还资金，可按以下方法计算应冲减的进项税额。当期应冲减当期取得的返还资金×所购货物适用增值税税率。