洪灾损失是否要作进项税额转出

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• 问应交增值税费一级公司转出未交增值税需要转出其他进项税额进项清缴
  

  建议到财政部会计司下载《增值税账务处理规定》，有明确的讲解。就你列出的分录，首先，应交税费下先设置应交增值税明细科目，然后在应交增值税明细科目下设置各个项目；而不是直接在应交税费一级科目下设置进项税额等项目。其次，转出未交增值税，不需要做各个项目的相反方向，其本质是将应交增值税余额转到未交增值税明细科目下，所以第3个分录应该是右边的。最后，应交增值税明细科目期末余额是零，而下面进项税额、销项税额等，只是对应交增值税的项目分析，所以年末并不需要专门结转各个分析项目。在手工账本情况下，不需要做任何处理。如果是用财务软件做账，在结转年度账后，其各个项目会带到下一个年度做为期初余额，这个时候，只需要在新的一年账套里直接将期初余额清零即可。

• 问进项税怎么转出
  

  企业用于非应税项目的材料，进项税额需要转出；但如果收到的是普通发票，就不存在是否可以抵扣和转出的问题。进项税转出会计处理为：借：应交税金－进项税额转出贷：应交税金－认证进项税《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入"进项税额转出"。所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于:进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况;视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。

• 问什么是进项税额
  

  纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务），所支付或者负担的增值税为进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额除本条第三款规定情形外，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额：（一）从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（二）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）购进固定资产；（二）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；（三）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；（四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（五）非正常损失的购进货物；（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定：已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生条例第十条第（二）至（六）项所列情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。因食堂所耗用的柴油属于集体福利支出，因此此张专用发票不得从销项税额中抵扣，如已抵扣，则需从当期的进项税额中扣减。

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