合伙企业税怎么交-法师兄

一、有限合伙企业比照个体工商户生产经营所得征税根据财税[2000]91号文，合伙企业比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率计算征收个人所得税。但各地对有限合伙形式设立的股权投资企业制定了地方性政策。例如，上海地区规定，执行有限合伙企业合伙事务的自然人普通合伙人，按“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。不执行有限合伙企业合伙事务的自然人有限合伙人，其从有限合伙企业取得的股权投资收益，按“利息、股息、红利所得”应税项目，依20%税率计算缴纳个人所得税。因此符合条件的有限合伙企业，自然人有限合伙人可以享受20%优惠税率，自然人普通合伙人，仍然适用五级超额累进税率计算缴纳个人所得税。二、“先分后税”是指分配了再缴税财税[2008]159号文规定，“合伙企业生产经营所得和其他所得采取‘先分后税’的原则”。认为“先分后税”是指先向合伙人分配利润，而后才需要纳税是一种误解。如果合伙企业的利润留存在企业，一直不作分配，合伙人则不需要缴税。正确的理解“先分后税”：“先分”是指“应分配”的所得，而不是实际分配的金额。合伙企业的应纳税所得额中不仅包含分配给合伙人的利润，也包括应分而未分的留存收益。因此，即使合伙企业对其利润未做分配，也应该按照税法规定的分配比例，计算每个合伙人的应纳税所得额。三、合伙企业本身不是纳税主体，由合伙人缴税根据财税[2000]91号文，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。但对合伙企业而言，被穿透的只是所得税。对于流转税而言，合伙企业仍然是纳税主体。财税[2016]36号文第一条规定，“在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，应当按照本办法缴纳增值税。”因此合伙企业属于增值税的纳税主体，其生产经营所得应对照适用税率缴纳增值税。从事股权投资的有限合伙企业，股权转让所得不需要缴纳增值税，但企业在二级市场出售股票的行为，应比照国家税务总局2016年第53号公告第五条对限售股买入价格的判定标准，按照“金融商品转让”品目缴纳增值税。四、股息红利并入生产经营所得缴税对于合伙企业取得的生产经营所得，财税[2000]91号文规定，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。但对于合伙企业对外投资取得的股息红利所得，不并入企业的收入，应作为合伙人取得的股息红利，单独纳税。合伙人为自然人，“按‘利息、股息、红利所得’应税项目计算缴纳个人所得税”（国税函[2001]84号）；合伙人为法人，取得的股息红利由于不属于“居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益”，因此不能享受居民企业之间的股息红利免征企业所得税政策，应并入法人合伙人当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。

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一、合伙企业本身不存在所得税，其所得由合伙人承担所得税纳税义务根据《合伙企业法》第六条“合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规...

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根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2021〕159号）合伙企业的合伙人按照下列原则分配应纳税所得额：（1...

1.执行事务合伙人或者委派代表签署的《合伙企业变更登记申请书》。 2.原全体合伙人签署的《变更决定书》，或者合伙协议约定的人员签署的《变更决定书》。 3.《指定代表或者委托代理人的委托书》及指定代表或委托代理人的身份证件复印件（本人签署“此件与原件一致”并本人签字）。 4.合伙企业变更经营场所的，应当在迁入新经营场所前申请变更登记，并提交新经营场所使用证明。合伙企业变更经营场所跨企业登记机关辖区的，应当在迁入新经营场所前向迁入地企业登记机关申请变更登记。 5.法人、其他组织委派的执行合伙事务的授权代表发生变化的，提交其继任代表的自然人身份证明复印件（本人签署“此件与原件一致”并本人签字）和继任委派书。 6.合伙企业变更企业类型的，应当办理企业名称变更；普通合伙企业变更为特殊的普通合伙企业的，提交由国家有关部门或授权机构颁发的各合伙人的职业资格证明。 7.合伙企业修改合伙协议的，应当提交依据设立登记时合伙协议的约定作出的《合伙协议修正案》,由全体合伙人签名、盖章。 8.新合伙人入伙的，提交新合伙人的主体资格证明（盖公章）或自然人身份证明（本人签署“此件与原件一致”并本人签字）、《入伙协议》以及全体合伙人对新合伙人认缴或者实际缴付出资的《出资确认书》。 9.合伙人增加或减少对合伙企业出资的，提交全体合伙人对该合伙人认缴或者实际缴付出资的《出资确认书》。 10.合伙企业的投资者名称发生变化的,机构投资者提交《准予变更登记通知书》复印件；自然人提交公安部门的证明。并提交更名后新的主体资格证明或者自然人身份证件复印件； 11.签字页若采取分页签署的形式，请按照文件中《签字页格式》签署 12.法律、行政法规或者国务院规定在登记前须经批准的项目的，提交有关批准文件。 13.国家工商行政管理总局规定提交的其他文件。

合伙企业纳税如下：合伙企业的生产经营收入和其他收入，由合伙人按照国家有关税收规定分别缴纳所得税。合伙企业的合伙人应当按照下列原则确定应纳税所得额：1。合伙企业的合伙人应当根据合伙企业的生产经营收入和其他收入，按照合伙企业协议约定的分配比例确定应纳税所得额。2、合伙协议未约定或者协议不明确的，应当按照合伙人协商决定的分配比例，确定所有生产经营收入和其他收入。第三，协商不成的，应当按照合伙人的实际出资比例确定应纳税所得额。第四，不能确定投资比例的，按照合伙人的平均数量计算各合伙人的应纳税所得额。《合伙企业法》第七条合伙企业及其合伙人必须遵守法律、行政法规，遵守社会公德、商业道德，承担社会责任。

《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)规定，有限合伙企业法人合伙人，应就其享有的合伙企业的所得缴纳企业所得税。企业法人出资设立合伙企业，对于企业法人本身而言应属于投资行为。因此，有限合伙企业中确认为企业法人享有的所得，在企业法人的所得税纳税申报表中应反映为投资所得并缴纳企业所得税。