个问题招待费税前扣除标准-法师兄

按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

答

税前扣除招待费的标准是按发生金额的60％扣除，但最高扣除金额不得超过当年销售收入的5％。扣除招待费的计算基数是销售（营业）收入。...

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按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。...

企业发生与生产、经营直接有关的业务招待费，纳税人能提供真实有效凭证或资料，在下列限度内准予作为费用列支，超过标准的部分，不得在税前扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不得超过销售（营业）净额的5‰；全年销售（营业）净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销货净额的3‰。销售（营业）收入净额是指纳税人从事生产、经营活动取得的收入扣除销售折扣、销售折让、销售退回等各项支出后的收入额，包括基本业务收入和其他业务收入。在“销售费用”科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。企业发生的各项营业费用借记该科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“应付福利费”等科目；月终，将借方归集的营业费用全部由“营业费用”科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损益。结转营业费用后，“销售费用”科目期末无余额。

《企业所得税法实施条例》第43条：企业发生的与生产经营活动相关的业务招待费支出，按发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5％。一般来说，企业的业务招待费包括两部分：1、日常业务招待费用，如餐饮费、住宿费、交通费等。2、重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费．正常的娱乐活动费．安排客户旅游的费用等。二．招待费具体范围如下（不仅以下范围）：1、企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。2、企业生产经营需要赠送纪念品的开支。3、企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。4、企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。5、设立内部食堂的企业，在为其内部员工提供工作餐的同时，负责招待外部客人的费用也属于业务招待费。正常经营中，发生饮食费用的原因：1、员工年末聚餐、午餐费用、加班费用应计入福利费用2、出差途中符合标准的饮食费用计入出差费用3、员工训练时合规的饮食费用计入员工教育经费4、企业管理者在酒店会议上发生的饮食费用计入会议费用5、企业开设董事会发生的饮食费用计入董事会费用6、企业委托加工的，对企业形象、产品有标记宣传作用的，作为业务宣传费用的企业商谈会、展览会的饮食费用作为业务宣传活动时赠送给顾客的礼物作为企业宣传费用。7、拍摄电影作品时，饮食作为工具出现，不是招待费。例如，错误的饮食费（不需要收据）。8、误食费是企业员工因工作不能回到企业食堂或家里吃饭而得到补偿的，业务招待费是对外接待业务企业和个人的饮食、饮食、使用等费用，其消费主体是企业以外的个人，不是本企业的员工。

在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售(营业)收入”。根据企业所得税年度纳税申报表附表一 (1)，即销售(营业)收入及其他收入明细表，销售(营业)收入包括： 1、主营业务收入： (1)销售商品 (2)提供劳务 (3)让渡资产使用权 (4)建造合同; 2、其他业务收入： (1)材料销售收入 (2)代购代销手续费收入 (3)包装物出租收入 (4)其他; 3、视同销售收入： (1)自产、委托加工产品视同销售的收入 (2)处置非货币性资产视同销售的收入 (3)其他视同销售的收入。