收到预收款时是否需要缴纳营业税-法师兄

只有四种情况下，收到预收款时发生纳税义务:1、转让土地使用权2、销售不动产3、建筑业4、租赁业其他的情况均为发生过程中或者完成后收取的款项时发生纳税义务。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第52号)规定：“第二十四条条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。第二十五条纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”根据上述规定，纳税人提供应税劳务并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。在劳务开始之前就收到款项，如果您提供的是建筑业或者租赁业(转让土地使用权和出售不动产也是)劳务，纳税义务发生时间为收到预收款的当天;如果您提供的是除建筑业或者租赁业外的其他劳务，纳税义务发生时间为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

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预收款不需要缴纳消费税预收账款。企业按照合同或交易双方的约定，向购买单位或接受劳务的单位发单位或接受劳务的单位预收款项。企业收到预收款时，商...

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根据根据《营业税改征增值税试点实施办法》(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天...

建筑公司收取工程预收款对应的项目未开工，不具备相关收入确认条件，也不需就该预收款预缴企业所得税。企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(函〔2020〕875号)规定企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，指同时满足下列条件： 1.收入的金额能够可靠地计量; 2.交易的完工进度能够可靠地确定; 3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。

《暂行条例实施细则》第八条消费税纳税义务发生时间，根据条例第四条的规定，分列如下：（一）人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为： 1.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天； 2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；3．采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；4．采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。《消费税暂行条例实施细则》第八条

根据国家的相关法规，个人出租房屋收入需要缴纳营业税。个人出租住房所得在3%税率的基础上减半征收营业税,一并需要缴纳城市维护建设税、教育费附加、房产税、个人所得税、城镇土地使用税。