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所得税费用属于损益类科目，原来叫所得税，新准则执行后改为所得税费用。...
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减免的企业所得税优惠金额计入“营业外收入”会计科目。r借：应交税费---应交所得税r贷：营业外收入---补贴收入
两种情况有两种科目，股份公司，注册资本在“股本”科目核算，其他的公司制企业，注册资本在“实收资本”科目核算。会计科目：为了连续、系统、全面地核算和监督经济活动所引起的各项会计要素的增减变化，就有必要对会计对象的具体内容按照其不同的特点和经济管理要求进行科学的分类，并事先确定分类核算的项目名称，规定其核算内容。这种对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。
一、企业所确认的所得税，应借记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。二、解释1、《企业会计准则——应用指南》附录会计科目第6801号“所得税费用”科目（1）本核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。（2）资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目。（3）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“所得税费用”科目，结转后本科目无余额。2、企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分。两者之和即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。计算公式为：所得税费用=当期所得税+递延所得税。（确认时记入”所得税费用“账户的借方）当期应交所得税=应纳税所得额*所得税税率（记入”应交税费——应交所得税“账户的贷方）两者的差额即递延所得税。记入”递延所得税资产“及”递延所得税负债“的借方或贷方。3、《企业会计准则——应用指南》附录会计科目第2221“应交税费”科目（1）核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。（2）企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目（应交所得税）。交纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
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