坏账准备的计提比例

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• 问营业中的坏账准备的计提比例是多少
  

  在确定坏账准备的计提比例时，企业应根据债务人的实际财务状况、偿还能力、信用程度、形成原因、实际用途和企业会计人员的职业判断等，根据借款时间的长短对其他应收款进行分类，如正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类，在此基础上估算合理的损失比例。以下情况不能全额计入坏账准备：（1）当年发生的其他应收款（2）计划重组其他应收款（3）与相关人员发生的其他应收款（4）其他已经过期，但没有确凿的证据表明无法回收的其他应收款。企业之间产生的其他应收款和应收款一样，期末也要分析其可回收性，预计会产生的坏账损失，计入相应的坏账准备。当然，企业发生的其他应收款不能全额计提坏账准备也是原则规定，具体情况要具体分析。如果有确凿证据表明债务单位已撤销，破产，资不抵债，现金流量严重不足等，并且企业不准备对其他应收款进行重组，则可以全额计提坏账准备。

• 问应收坏账准备计提比例是如何规定的？
  

  国家税务总局《关于印发的通知》(国税发[2000]84号)和《关于执行需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)也规定，经报税务机关批准，企业可以采用备抵法核算坏账损失，并且为简化起见，允许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行； 同时，核销坏账应具备的条件、收回已核销坏账的处理、税法与会计制度的规定也基本一致。但是，为了便于所得税征收管理，税法又规定，企业计提的坏账准备金实行限额扣除办法，即只有计提的不超过年末应收款项余额5‰的坏账准备金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除。这一点与会计制度“企业可以自行确定坏账准备的提取方法，提取的坏账准备从利润总额中全额扣除”的规定存在较大的差异。

• 问应收坏账准备计提比例是怎样规定的？
  

  国家税务总局《关于印发企业所得税税前扣除办法的通知》(国税发200084号)和《关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发200345号)也规定，经报税务机关批准，企业可以采用备抵法核算坏账损失，并且为简化起见，允许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行；同时，核销坏账应具备的条件、收回已核销坏账的处理、税法与会计制度的规定也基本一致。但是，为了便于所得税征收管理，税法又规定，企业计提的坏账准备金实行限额扣除办法，即只有计提的不超过年末应收款项余额5‰的坏账准备金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除。这一点与会计制度“企业可以自行确定坏账准备的提取方法，提取的坏账准备从利润总额中全额扣除”的规定存在较大的差异。

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