计提未实际支付的费用可以税前扣除么

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• 问现金支付股东可以税前扣除吗
  

  股东投资利息属于税后利润分配，不属于成本费用，不可以在所得税前扣除。具体分录如下 借：利润分配-未分配利润 贷：应付股利

• 问人支付的违约金,罚款和诉讼费用为什么可以税前扣除？
  

  根据以下文件规定，凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的，但按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。这就要求企业财务人员要对发生的业务进行判定。对罚款不能一律对待。要看性质。国税发[2000]84号第六条规定：除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：（一）贿赂等非法支出；（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；（三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金）以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。第五十六条纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。国税发[1997]191号第二条规定：关于逾期还款加收罚息处理问题纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

• 问交际费的税前扣除标准
  

  新《企业所得税法实施条例》改变了以往外资企业的不同标准。第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动相关的业务招待费，按发生金额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（经营）收入的5‰。所谓业务招待费，是指企业为生产经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中发生的现实，必要的费用是企业正常经营活动的必要费用。由于直接影响国家税收，税法对其税前扣除有限制—只允许按一定标准扣除。一般情况下，企业的业务招待费包括两部分：一是日常业务招待费，如餐饮费、住宿费、交通费等。二、重要客户的业务招待费，即除上述费用外，还有赠送给客户的礼品费、正常娱乐活动费、安排客户旅游费等。

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