土地违约金是否应征税

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• 问罚金违约金是否交税
  

  包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

• 问违约金是否要扣税
  

  违约金一般属于《营业税改征增值税试点实施办法》第四十六条规定的价外费用。纳税人所产生的应税行为所取得的所有价格和价格外的费用属于销售额，应依法纳税。

• 问合同违约金计算土地增值税时能否扣除？
  

  在计算土地增值税时不能，在所得税计算时可以扣除。根据现行土地增值税条例及细则规定，房地产企业在计算增值额时的扣除项目时主要包括以下五项： （一）取得土地使用权所支付的金额； （二）开发土地的成本、费用； （三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格； （四）与转让房地产有关的税金； （五）财政部法规的其他扣除项目（比如加计扣除部分）。贵公司发生的由于合同违约（如不能按时交房）支付给业主的违约金不属于计算土地增值税时可以扣除的项目。

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