增值税要计入在建工程成本吗

2023-06-15 87人已浏览

罗仰侠律师专职律师

国浩律师（广州）事务所

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专业分析

增值税要计入在建工程成本。根据《中华人民共和国增值税法》及其实施条例的规定，对于在建工程项目，企业在购买或者自行生产的原材料、材料、设备等物资，以及接受的劳务服务等，可以按照其实际发生的增值税金额计入在建工程成本中。这些增值税税额，在企业完工该在建工程项目后，可以按照当期的税法规定进行进项税抵扣。企业在计入在建工程成本时，应当按照国家税务部门的规定进行计算和确认，并保留相关的增值税专用发票及其他票据资料，以备税务部门的审查和核实。同时，在建工程项目完工后，企业需要将在建工程成本中计入的增值税税额，按照当期的税法规定进行进项税抵扣，并正确处理相关的账务凭证和税务申报事项。因此，对于在建工程项目，企业可以按照实际发生的增值税金额计入在建工程成本中，并在完工后按照当期的税法规定进行进项税抵扣，以遵守相关的税务法规，同时也能够降低企业的税负成本。土地增值税的征税范围时应注意以下三点： 1、只有转让国有土地（指按照法律规定属于国家所有的土地）的使用权，才属于土地增值税的征税范围，集体所有的土地只有在征用后转为国有土地时才能转让； 2、只有有偿转让（指出售或以其他方式有偿转让）房地产，才属于征税范围，房地产的继承、赠与等无偿转让行为不是土地增值税的征税对象。此外，国有土地使用权的出让行为也不是土地增值税的征税对象； 3、地上的建筑物及其附着物是指建于地上的一切建筑物、构筑物，地上地下的各种附属设施及附着于该土地上的不能移动、一经移动即遭损坏的种植物、养殖物及其他物品。综上所述，增值额是指纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额之后的余额。如果纳税人转让房地产收入减除规定的扣除项目后没有余额，则不需要缴纳土地增值税。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十条单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。第十一条小规模纳税人以外的纳税人、因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。第十九条条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。

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