纳税期限属于税法要素吗？

2023-06-08 22人已浏览

章法律师律所主任

广东律参律师事务所

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专业分析

纳税期限属于税法要素，税法要素具体如下： 1、纳税主体，又称纳税人或纳税义务人，这是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。纳税人应当与负税人进行区别，负税人是经济学中的概念，即税收的实际负担者，而纳税人是法律用语，即依法缴纳税收的人，税法只规定纳税人，不规定负税人。二者有时可能相同，有时不尽相同，如个人所得税的纳税人与负税人是相同的，而增值税的纳税人与负税人就不一定一致； 2、征税对象，又称征税客体，这是指税法规定对什么征税，征税对象是各个税种之间相互区别的根本标志，征税对象按其性质的不同，通常划分为流转额、所得额、财产、资源及行为五大类； 3、税率，税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。税率的高低直接关系到纳税人的负担和国家税收收入的多少，是国家在一定时期内的税收政策的主要表现形式，是税收制度的核心要素； 4、纳税环节，纳税环节是指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段； 5、纳税期限，纳税期限是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间，纳税期限是衡量征纳双方是否按时行使征税权力和履行纳税义务的尺度，纳税期限一般分为按次征收和按期征收两种，在现代税制中，一般还将纳税期限分为缴税期限和申报期限两段，但也可以将申报期限内含于缴税期限之中； 6、纳税地点，纳税地点是指缴纳税款的场所，纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地的； 7、税收优惠，税收优惠是指税法对某些特定的纳税人或征税种免除规定，它包括减免税、税收抵免等多种形式，税收优惠按照优惠目的通常可以分为照顾性和鼓励性两种，按照优惠范围可以分为区域性和产业性两种； 8、税务争议，税务争议是指税务机关与税务管理相对人之间因确认或实施税收法律关系而产生的纠纷，解决税务争议主要通过税务行政复议和税务行政诉讼两种方式，并且一般要以税务管理相对人缴纳税款为前提。在税务争议期间，税务机关的决定不停止执行； 9、税收法律责任，税收法律责任是税收法律关系的主体因违反税法所应当承担的法律后果。税法规定的法律责任形式如下： 1、经济责任，包括补缴税款、加收滞纳全等； 2、行政责任，包括吊销税务登记证、罚款、税收保全及强制执行等； 3、刑事责任，对违反税法情节严重构成犯罪的行为，要依法承担刑事责任。综上所述，税法要素包含有以下基本含义：一是税法要素既包括实体性的，也包括程序性的；二是税法要素是所有完善的单行税法都共同具备的，仅为某一税法所单独具有而非普遍性的内容，不构成税法要素，如扣缴义务人。

法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第八条纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。

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