不含增值税销售额计算消费税的公式

2023-05-25 17人已浏览

刘伟长律师团队负责人

广东天穗律师事务所

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专业分析

不含增值税销售额计算消费税的公式，具体如下： 1、从价计税时，消费税的计税公式如下：应纳消费税额＝应税消费品销售额*适用税率； 2、从量计税时，消费税的计税公式如下：应纳消费税额＝应税消费品销售数量*适用税额标准； 3、自产自用应税消费品，消费税的计税公式如下：用于连续生产应税消费品的，不纳消费税；用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。 4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税，消费税的计税公式如下：按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）；应纳消费税额＝组成计税价格*适用税率； 5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税，消费税的计税公式如下：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）；应纳消费税额＝组成计税价格*消费税税率； 6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额，消费税的计税公式如下：金银首饰的应税销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率）； 7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。消费税的征税范围： 1、生产应税消费品。生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税； 2、委托加工应税消费品。由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品； 3、进口应税消费品。单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税； 4、零售应税消费品。仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。综上所述，消费税（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳。

法律依据

《中华人民共和国消费税暂行条例》第五条消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额*比例税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量*定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额*比例税率＋销售数量*定额税率纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

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