小规模纳税人销售不动产增值税纳税额的计算-法师兄

小规模纳税人出售房产税率为5％。具体规定，小规模纳税人销售取得（不包括自营）的房地产（不包括个人工商店购买的住宅和其他个人销售房地产），取得的所有价格和价格外的费用应扣除该房地产购买成本或取得房地产时的价格后的馀额为销售额，按5％的征收率计算应纳税额。小规模纳税人出售其自建房产，应以所得的全部价格和价外费用为出售额，按5％的征收率计算应纳税额。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定

答

小规模增值税计算公式：应该支付增值税＝含税价格在内的价格，应该支付＊3％例如，销售商品1000元（含税），必须支付增值税。 1000／，...

答

（1）计税方法：适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。（2）小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：单位和个体工商户出租不...

小规模纳税人开具或申请代开的增值税专用发票，统一使用征收率（3%）为税率。增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。《中华人民共和国税收征收管理法》第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

根据最新规定，小规模纳税人缴纳增值税的标准发生了变动：工业企业的征收率由6%降到3%，商业企业由4%降到3%，也即现行工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元。而工业企业，是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位。商业企业，是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位。

小规模纳税人，按征收率计算交纳增值税，不能抵扣进项税，按价税合计计入物资采购成本、费用。【例】X公司为小规模纳税人，本期购入的生产材料价税合计11700元，该公司以银行存款支付购入生产材料款项，应做的会计分录为：借：原材料11700贷：银行存款11700小规模纳税人购、销、纳税账务处理如下：小规模纳税人实行简易办法计算并缴纳增值税。小规模纳税人征收率为3%。购进货物所含的税金不得抵扣，应当按照规定计入相关成本。1、在购进货物时：借：库存商品等相关科目（含增值税价款）贷：银行存款或库存现金或应付账款等2、在销售货物时，按规定确定收入，并按征收率计算增值税借：应收账款、银行存款等贷：主营业务收入或其他业务收入（不含税销售额）应交税费——应交增值税注意，在销售货物时，小规模纳税人销售额一般为含税销售额，在计算增值税时，应当先将不含税销售额转化为不含税销售额，公式为：不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）应交增值税=不含税销售额×征收率3、缴纳增值税时：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。