贷款利息专票可以抵扣增值税吗

2023-05-22 59人已浏览

唐玉娟律师专职律师

广东国凡律师事务所

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专业分析

贷款利息专票不可以抵扣增值税。贷款利息可以开具增值税专用发票，但不得抵扣进项税额。按照全面实施营改增文件规定，贷款有关的费用不能抵扣进项税额，所以贷款利息和服务费即使取得增值税专票，也是不能抵扣的。贷款利息专票是开具给企业和个人的，是借款人在贷款行支付贷款利息的凭证。它的存在有利于借款人的会计处理，以确认付款事项，可以作为借款人计提贷款利息支出的凭证。但是，贷款利息专票不能进行抵扣。根据税务机关营改增相关的规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。因为增值税是一个流转税，有进项就要有销项税，但是对于存款利息来说，是免税的，所以公平性原则来看，贷款利息也不能抵扣。贷款利息专票不能抵扣的具体原因有： 1、贷款利息专票是借款人征管财政的税收凭证，不能享受减免税收或抵扣的税收优惠政策； 2、贷款利息专票的发票只能由贷款行开具，不能由借款人自行开具，因此，不能享受增值税专用发票的抵扣优惠政策； 3、借款人支付的贷款利息不属于应纳税收的范畴，因此不能享受任何税收减免或抵扣的税收优惠政策。综上所述，贷款利息专票是借款人征管财政的税收凭证，拥有贷款利息专票的借款人可以以此为凭据，在纳税登记时减少贷款利息支出所承担的税收。以增值税为税种的进项税额只能用于抵扣该税种的销项税额，所以贷款利息增值税虽然在报税时可以纳入减免项目，但不能用于作为进项抵扣。

法律依据

《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

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