委托境外研发费用到底该如何扣除?

2023-05-23 4人已浏览

罗仰侠律师专职律师

国浩律师（广州）事务所

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专业分析

委托境外研发费用扣除具体如下： 1、境外研发费用必须是实际发生的、与企业生产经营和技术创新直接相关的支出； 2、境外研发费用应当在企业所得税汇算清缴时进行扣除； 3、扣除的具体方式为，在计算企业所得税应纳税所得额时，将境外研发费用计入当期成本或费用，并在应纳税所得额中进行扣除，扣除比例一般为80%； 4、扣除时需要提供相关的证明材料，如研发合同、发票、付款凭证等。委托境外研发费用的申请一般需要遵循以下步骤： 1、预先申报：在境外研发费用发生前，需要向相关管理部门进行预先申报，如向地方税务局进行预先备案，并申请《企业境外付款申请表》等相关申请表格； 2、提供证明材料：需要提供相关的证明材料，如《境外服务贸易合同》、《境外服务贸易结算单》、《发票》、《汇款单》等； 3、缴纳相关税费：需要缴纳相关的税费，如企业所得税、增值税等； 4、申请审批：需要向相关管理部门进行申请审批，如向地方税务局、国家外汇管理局等机构进行申请审批。综上所述，境外研发费用的扣除涉及到企业所得税的计算和申报，具体的操作流程和要求可能会因地区而异，建议咨询当地税务部门或会计师事务所进行具体操作。

法律依据

《中华人民共和国民法典》第九百一十九条委托合同是委托人和受托人约定，由受托人处理委托人事务的合同。第九百二十二条受托人应当按照委托人的指示处理委托事务。需要变更委托人指示的，应当经委托人同意；因情况紧急，难以和委托人取得联系的，受托人应当妥善处理委托事务，但是事后应当将该情况及时报告委托人。

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