研发费用企业所得税扣除标准

2023-05-30 5人已浏览

吴莉律师专职律师

广东天穗律师事务所

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专业分析

企业所得税前研发费扣除标准具体如下： 1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费； 2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用； 3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴； 4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费； 5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用； 6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费； 7、勘探开发技术的现场试验费； 8、研发成果的论证、评审、验收费用。企业研发费用（即原“技术开发费”），指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。申请研发费加计扣除的主要条件包括以下：研究开发费用即使已符合创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺的要求，还必须符合以下条件： 1、适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。所以采用核定征收方式征收企业所得税的企业及非居民企业不能享受该项优惠； 2、企业应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除； 3、企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业所得税研发费用加计扣除包括范围具体如下：研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 1、允许加计扣除的研发费用； 2、直接投入费用； 3、折旧费用； 4、无形资产摊销； 5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费； 6、其他相关费用。综上所述，企业对研发费的要求在企业所得税中有规定，分别作为两种情况进行处理，企业为开发新技术、新产品进行的研究费用。没有形成的无形资产要当作损益计算。以研究费用的50%进行扣除的。

法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

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