为什么企业所得税不得扣除增值税

2023-06-03 23人已浏览

章法律师律所主任

广东律参律师事务所

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专业分析

企业所得税不得扣除增值税的原因有： 1、增值税只就产品的增值部分征税，所以，在计算增值税的时候，必须把非增值部分扣除后，再计算缴纳增值税。因此，在与生产经营业务无关的其他支出是不得在企业所得税中扣除的； 2、增值税和所得税是两个没有任何关系的税种。增值税是流转税，是对商品在流通过程中的增值部分计征的，也就是说无论企业是否盈利，只要商品增值，就要交纳。所得税是对企业的经营所得计征的，如果企业的利润为负数，则不许交纳。增值税在会计核算中不涉及损益，所以也就不影响所得税。增值税能否在企业所得税前扣除： 1、增值税不能在企业所得税前扣除。因为增值税实行价外税，不在利润表中体现。所以增值税本身是与企业所得税无关的，自然也就不可以在企业所得税前扣除了。但是实际缴纳的增值税所产生的附加税由于和利润有关，所以允许在企业所得税前扣除。 2、缴完增值税还要交附加税，分别是城建税、教育费附加、地方教育费附加，是按实际缴纳的增值税为计税依据的，税率分别是7%、3%、2%。企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称应税项目）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证； 3、对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。综上所述，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法，由国务院规定。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

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