所得税包括增值税吗

2023-05-23 19人已浏览

陈友联律师律所主任

天津东方（广州）律师事务所

擅长：债权债务、合同纠纷、民事诉讼、婚姻家庭、房产纠纷、医疗纠纷、损害赔偿

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专业分析

所得税不包括增值税。增值税是价外税。由于会计处理时，增值税是单列的，并不在公司收入之内。一般情况下，处理进项税通过借方应交税金-应交增值税，处理销项税通过应交税金-应交销项税。而这两者之间的差额则为所需缴纳的增值税。所以在所得税申报表收入总额中，其实是不包含增值税的。增值税只对企业增值的部分征收税收，并没有涉及到企业损益。所以缴纳企业所得税时，应当清楚所得税所得额内并不包含增值税。即，企业所得税不包含增值税。企业所得税的征收是按照企业实现利润进行的，但增值税的征收是按照营业收入及服务收入征收。两者征收时点不一样，分别体现在销售环节、利润分配环节。另外，计算纳税的基数也是有区别的，分别是计算额、销售额等。增值税的特征为： 1、以增值额为课税对象。从征税对象看，无论各国的法定增值额有多大差别，增值税都是以增值额而不是以销售全额为课税对象。以增值额为课税对象是增值税最基本的特点； 2、实行普遍征税。无论是从横向看还是从纵向看，都有着广阔的税基。从生产经营的横向关系看，无论工业、商业或者劳务服务活动，只要有增值收入就要纳税；从生产经营的纵向关系看，每一货物无论经过多少生产经营环节，都要按各道环节上发生的增值额逐次征税； 3、实行多环节征税。从纳税环节看，增值税实行多环节征税，即在生产、批发、零售、劳务提供和进口等各个经营环节分别课税，而不是只在某一环节征税。综上所述，增值税是一种流转税。综上所述，增值税销项税额与进项税额的差额就是应纳增值税额。增值税是价外税，在会计核算中，销项税额与进项税额与成本费用无关，提取销项税和进项税额抵扣都在“应交税费—应交增值税”科目核算，与财务费用无关，也不反映到利润表里。

法律依据

《中华人民共和国企业所得税法》第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

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